GmbH-Steuern auf den Gewinn: was eine GmbH oder UG zahlt und was übrig bleibt

Eine GmbH oder UG zahlt auf ihren Gewinn Körperschaftsteuer mit Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer. Für 2026 heißt das 15 % plus 5,5 % Zuschlag auf diese 15 % und dazu 3,5 % mal dem Hebesatz der Gemeinde. In Nürnberg, wo der Hebesatz 467 % beträgt, gehen so von jedem Euro Gewinn 32,17 Cent an Finanzamt und Stadt. Was danach in der Gesellschaft liegt, ist noch nicht bei dir angekommen: Eine Ausschüttung wird bei den Gesellschaftern ein zweites Mal besteuert.

Drei Posten auf dem Gewinn: Körperschaftsteuer, Soli, Gewerbesteuer

Steuerpflichtig ist die GmbH selbst (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG), nicht ihre Gesellschafter. Ihre Tätigkeit gilt außerdem stets und in vollem Umfang als Gewerbebetrieb (§ 2 Abs. 2 GewStG). Gewerbesteuer zahlt also auch eine GmbH, deren Gesellschafter als Einzelunternehmer Freiberufler wären.

Für 2026 in Nürnberg addiert sich das so: 15 % × 1,055 = 15,825 % für Körperschaftsteuer und Soli, dazu 3,5 % × 467 % = 16,345 % Gewerbesteuer, zusammen 32,17 %. Den Hebesatz bestimmt jede Gemeinde selbst. Nürnbergs Hebesatzsatzung setzt ihn ab 2018 auf 467 % fest, und dabei blieb es auch mit der letzten Änderung vom 31. Oktober 2025. Je 10 Prozentpunkte Hebesatz mehr oder weniger verschiebt sich die Gesamtbelastung um 0,35 Prozentpunkte. Nach unten gibt es eine Grenze: Bestimmt eine Gemeinde keinen höheren Hebesatz, gelten 200 % für 2026 und, nach einer Gesetzesänderung vom 29. Juni 2026, 280 % ab dem Erhebungszeitraum 2027 (§ 16 Abs. 4 Satz 2, § 36 Abs. 5b GewStG).

Das zu versteuernde Einkommen beginnt beim Gewinn vor Steuern. Es liegt oft etwas darüber, weil manche Ausgaben steuerlich nicht zählen, etwa 30 % der Bewirtungskosten (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG, über § 8 Abs. 1 KStG). Beim Gewerbeertrag kommen Teile von Zinsen, Mieten und Leasingraten hinzu, allerdings erst, sobald die Summe ihrer Finanzierungsanteile über 200.000 € liegt, und dann ein Viertel dessen, was darüber hinausgeht (§ 8 Nr. 1 GewStG). Macht die GmbH Verlust, fällt für das Jahr keine Körperschaftsteuer an und meist auch keine Gewerbesteuer. Bei der Körperschaftsteuer lässt sich der Verlust mit Gewinnen anderer Jahre verrechnen (§ 10d EStG), bei der Gewerbesteuer nur mit späteren (§ 10a GewStG).

Warum sich die drei Sätze einfach addieren lassen

Im Einzelunternehmen kommt ein Teil der Gewerbesteuer über die Einkommensteuer zurück, bis zum Vierfachen des Messbetrags (§ 35 Abs. 1 EStG). Diese Entlastung fehlt in der GmbH. Abziehen darf sie die Gewerbesteuer auch nicht, denn sie ist keine Betriebsausgabe (§ 4 Abs. 5b EStG). Für Körperschaftsteuer und Soli gilt dasselbe, sie sind nicht abziehbar (§ 10 Nr. 2 KStG).

Das vereinfacht die Rechnung. Keine der drei Steuern verkleinert die Grundlage einer anderen, am Ende hängen alle am Gewinn vor Steuern. Im Jahresabschluss stehen die Steuern trotzdem als Aufwand, und was am Stichtag noch nicht bezahlt ist, als Rückstellung (§ 249 Abs. 1 HGB). Für die Steuererklärung wird dieser Aufwand wieder hinzugerechnet. Was die Bilanzpflicht sonst mit sich bringt, steht unter GmbH-Buchhaltung.

Kira und Gero: vom Gewinn 2026 bis zum Jahresüberschuss

Ab 2028 sinkt die Körperschaftsteuer: die Stufen aus § 23 KStG

Die Senkung ist beschlossen und steht schon im Gesetz. § 23 Abs. 1 KStG nennt 15 Prozent für Veranlagungszeiträume bis 2027 und senkt den Satz danach jedes Jahr um einen Punkt, bis auf 10 Prozent für Veranlagungszeiträume ab 2032. Bei abweichendem Wirtschaftsjahr zählt das Kalenderjahr, in dem es endet (§ 7 Abs. 4 Satz 2 KStG).

Die Tabelle rechnet das für Kira und Gero durch. Sie ist keine Prognose, sondern nimmt an: jedes Jahr derselbe Gewinn von 186.670 €, Nürnberg bleibt bei 467 %, Soli und Messzahl bleiben wie 2026. Gesetz sind nur die Sätze der Körperschaftsteuer, geprüft am 25. September 2026.

Ab 2032 zahlt die GmbH unter diesen Annahmen 9.846,32 € weniger im Jahr als 2026. Jeder Punkt weniger Körperschaftsteuer senkt die Quote um 1,055 Punkte, weil der Soli mitsinkt. Die Gewerbesteuer bleibt gleich, ihr Anteil an den Steuern wächst von knapp 51 % auf fast 61 %.

Wann Finanzamt und Stadt ihr Geld wollen

Gezahlt wird nicht erst nach dem Bescheid. Die Körperschaftsteuer entsteht mit Ablauf des Jahres (§ 30 Nr. 3 KStG), die Gewerbesteuer ebenso (§ 18 GewStG), aber unterjährig laufen Vorauszahlungen:

Die Raten bemessen sich grundsätzlich nach der letzten Veranlagung, bei der Gewerbesteuer ist jede Rate ein Viertel davon, abgerundet auf volle Euro (§ 37 Abs. 3 EStG, § 19 Abs. 2 und 5 GewStG). Richten Finanzamt und Stadt sich nach den Bescheiden für 2026, zahlt die GmbH von Kira und Gero je Quartal 7.000 € Körperschaftsteuer plus 385 € Soli und 7.624 € Gewerbesteuer. Waren die Vorauszahlungen zu niedrig oder gab es noch keine, kommt der Rest mit dem Bescheid auf einmal.

Nach der Ausschüttung: die zweite Stufe bei den Gesellschaftern

Alles bis hierher zahlt die GmbH, und die 126.630,23 € gehören weiter ihr. Bei Kira und Gero kommt davon erst etwas an, wenn sie als Gesellschafter eine Ausschüttung beschließen. Dann behält die GmbH 25 % Kapitalertragsteuer ein (§ 43a Abs. 1 EStG) und 5,5 % Soli auf diese Steuer, zusammen 26,375 %, ohne Kirchensteuer. Halten die beiden ihre Anteile privat, ist ihre Einkommensteuer darauf damit abgegolten (§ 43 Abs. 5 EStG).

Mit je 50 % könnten Kira und Gero stattdessen das Teileinkünfteverfahren beantragen. Es steht ab 25 % Beteiligung offen, ab 1 % nur, wenn die berufliche Tätigkeit für die GmbH maßgeblichen unternehmerischen Einfluss verschafft (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG). Versteuert werden dann 60 % der Ausschüttung zum persönlichen Satz, die übrigen 40 % stellt § 3 Nr. 40 Buchst. d EStG frei. Was günstiger ist, hängt am übrigen Einkommen. Beschluss, Auszahlungstag und die Wege über Gehalt oder Darlehen erklärt der Beitrag Geld aus der GmbH entnehmen.

Die UG zahlt dieselben Steuern

Für eine UG (haftungsbeschränkt) gilt jede Zeile dieser Rechnung genauso, mit denselben Sätzen und ohne Freibetrag. Sie ist eine GmbH, nur mit einem Stammkapital unter dem Mindestbetrag von 25.000 € (§ 5a Abs. 1, § 5 Abs. 1 GmbHG).

Anders wird es erst nach den Steuern. Vom Jahresüberschuss zieht die UG einen Verlustvortrag aus dem Vorjahr ab und stellt ein Viertel des Rests in eine gesetzliche Rücklage (§ 5a Abs. 3 GmbHG). Wäre die Firma von Kira und Gero eine UG ohne Verlustvortrag, gingen von 126.630,23 € also 31.657,56 € in die Rücklage, und ausschütten ließe sich höchstens der Rest von 94.972,67 €. Steuern spart die Rücklage nicht, sie wird aus Gewinn gebildet, der schon versteuert ist. Wofür sie verwendet werden darf und wann die Pflicht endet, steht bei der UG-Rücklage.

Umsatzsteuer: kein Teil der Gewinnsteuer

In der Rechnung oben fehlt die Umsatzsteuer, weil sie keine Steuer auf den Gewinn ist. Die GmbH berechnet sie ihren Kunden, zieht die Vorsteuer aus Eingangsrechnungen ab (§ 15 Abs. 1 UStG) und zahlt den Rest über die Voranmeldung (§ 18 Abs. 1 UStG). Die Umsatzerlöse stehen ohne Umsatzsteuer in der Gewinn- und Verlustrechnung (§ 277 Abs. 1 HGB). Die Umsatzsteuer erhöht den Gewinn also nicht, und ihre Zahllast fällt auch in einem Jahr mit Verlust an.

Die Kleinunternehmerregelung hängt nicht an der Rechtsform. § 19 Abs. 1 UStG gilt auch für eine kleine UG, solange ihr Gesamtumsatz im Vorjahr 25.000 € nicht überschritten hat und im laufenden Jahr 100.000 € nicht überschreitet.

Vom Hebesatz zur Rücklage: fünf Schritte für die GmbH

1. Den Hebesatz deiner Gemeinde nachschlagen, am verlässlichsten in ihrer Hebesatzsatzung.
2. Die Quote rechnen: 15,825 % plus 3,5 % mal Hebesatz. Ab 2028 sinkt der erste Teil mit jedem Jahr um 1,055 Punkte, bis auf 10,55 % ab 2032.
3. Jeden Monat diese Quote vom laufenden Gewinn auf ein eigenes Konto legen und nicht abziehbare Ausgaben dabei mitrechnen. Dafür muss der laufende Gewinn stimmen, also jeder Kontoumsatz seinen Beleg haben; enno sortiert beides nachts und gleicht es ab.
4. Die Vorauszahlungsbescheide von Finanzamt und Stadt mit dieser Rechnung vergleichen. Ergibt sie deutlich weniger als die festgesetzten Raten, eine Herabsetzung beantragen (§ 37 Abs. 3 EStG, § 19 Abs. 3 GewStG); wo das bei der Gewerbesteuer geht, steht unter Gewerbesteuervorauszahlungen.
5. Vor jeder Ausschüttung in der UG zuerst die Rücklage abziehen. Ob Abgeltungsteuer oder Teileinkünfteverfahren und ob Gehalt oder Ausschüttung besser passt, hängt an deinen Zahlen; das gehört in ein Gespräch mit einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater.