Einkommensteuer für Selbstständige: vom Gewinn zur Steuer und wann du zahlst

Du zahlst Einkommensteuer auf deinen Gewinn, allerdings erst nachdem Sonderausgaben wie Krankenversicherung und Altersvorsorge abgezogen sind. Der Tarif ist derselbe wie für Angestellte: 2026 bleiben die ersten 12.348 € deines zu versteuernden Einkommens frei, danach steigt der Satz für jeden weiteren Euro von 14 % bis 42 %, bei sehr hohen Einkommen auf 45 %. Weil kein Arbeitgeber Lohnsteuer für dich einbehält, zahlst du meist viermal im Jahr voraus und den Rest, wenn der Bescheid da ist.

Fünf Stufen zwischen Gewinn und Steuer

In welcher Reihenfolge gerechnet wird, legt § 2 EStG fest, und für jede Stufe hat das Gesetz einen eigenen Begriff.

Bei selbständiger Arbeit und beim Gewerbe sind die Einkünfte der Gewinn (§ 2 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 € gilt nur für Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit (§ 9a EStG). Was dein Geschäft kostet, ziehst du deshalb als Betriebsausgabe ab, bevor der Gewinn feststeht. Wie die Einnahmenüberschussrechnung diesen Gewinn ermittelt, erklärt ein eigener Beitrag.

Warst du im selben Jahr noch angestellt, landen Lohn und Gewinn in derselben Summe der Einkünfte. Die Lohnsteuer, die dein Arbeitgeber schon abgeführt hat, rechnet das Finanzamt auf die Jahressteuer an (§ 36 Abs. 2 Nr. 2 EStG).

Welche Sonderausgaben bei Selbstständigen zählen

Was dich privat absichert, kommt erst auf der Stufe „Einkommen“ ins Spiel. Bei der Kranken- und Pflegeversicherung zählen die Beiträge zur Basisabsicherung in voller Höhe. In der privaten Krankenversicherung ist das nur der Beitragsanteil für Leistungen auf dem Niveau der gesetzlichen Kasse, ohne den Anteil für Krankengeld. Bist du gesetzlich versichert und kann dir aus deinen Beiträgen Krankengeld zustehen, zählt der Krankenversicherungsbeitrag um 4 % gekürzt (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG).

Beiträge zur gesetzlichen Rente, zu einem berufsständischen Versorgungswerk oder zu einer Basisrente zählen seit 2023 zu 100 %. Die Obergrenze hängt am Höchstbeitrag zur knappschaftlichen Rentenversicherung (§ 10 Abs. 3 EStG). Für Kirchensteuer, Spenden und ein paar weitere Posten zieht das Finanzamt mindestens 36 € ab, auch wenn du nichts nachweist. Das ist der Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG).

Der Tarif 2026: fünf Zonen und zwei Steuersätze

Auf das zu versteuernde Einkommen wendet das Finanzamt die Formeln aus § 32a EStG an, keinen einheitlichen Prozentsatz. Jede Zone hat ihren eigenen Satz für die Euro, die in ihr liegen:

Die Beträge gelten laut Gesetz ab dem Veranlagungszeitraum 2026. Das zu versteuernde Einkommen wird vorher auf volle Euro abgerundet, die Steuer danach ebenfalls. Werdet ihr als Ehepaar zusammen veranlagt, zahlt ihr das Doppelte der Steuer auf die Hälfte eures gemeinsamen Einkommens (§ 32a Abs. 5 EStG). Damit verdoppeln sich alle Grenzen der Tabelle. Für 2027 sieht der Entwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027 neue Grenzen vor: 12.564 € Grundfreibetrag, 42 % ab 70.601 €, 45 % ab 250.000 € und 47 % ab 280.000 €. Beschlossen ist er Stand 25. September 2026 nicht.

Der Grenzsteuersatz sagt, was der nächste Euro kostet. Der Durchschnittssteuersatz ist die Steuer geteilt durch das zu versteuernde Einkommen, und er liegt darunter, weil die unteren Euro günstiger bleiben. Auch in der 42-%-Zone zahlst du diesen Satz nur auf die Euro oberhalb von 69.878 €. Wie viel Prozent Einkommensteuer und Soli bei welchem zu versteuernden Einkommen ausmachen, zeigt die Tabelle im Beitrag Wie viel für Steuern zurücklegen. Für deinen eigenen Gewinn, mit Soli und Kirchensteuer, rechnet der Steuerrücklagen-Rechner Steuer und Monatsbetrag aus.

Soli und Kirchensteuer

Der Solidaritätszuschlag beträgt 5,5 % der Einkommensteuer. Erhoben wird er 2026 aber nur, wenn deine Einkommensteuer 20.350 € übersteigt, bei Zusammenveranlagung 40.700 € (§ 3 Abs. 3 SolZG). Knapp darüber setzt er gleitend ein: Er beträgt höchstens 11,9 % des Betrags, um den deine Einkommensteuer die Grenze übersteigt (§ 4 SolZG). Als Lediger oder Ledige erreichst du die 20.350 € Einkommensteuer erst bei knapp 75.000 € zu versteuerndem Einkommen.

Gehörst du einer Kirche an, fällt zusätzlich Kirchensteuer an. Sie beträgt, abhängig vom Bundesland, 8 oder 9 % deiner Einkommensteuer. Was du an Kirchensteuer gezahlt hast, zählt wiederum als Sonderausgabe (§ 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG).

Freibeträge: was für Selbstständige gilt und was nicht

Unter „Freibetrag“ laufen mehrere Beträge, die an ganz verschiedenen Stellen wirken:

Für 2027 sieht derselbe Entwurf 1.430 € Arbeitnehmer-Pauschbetrag und 3.564 € Kinderfreibetrag vor; beschlossen ist er Stand 25. September 2026 nicht.

Die Freibeträge für Kinder zieht das Finanzamt nur ab, wenn das Kindergeld die Steuerfreistellung nicht vollständig bewirkt. Dann rechnet es das Kindergeld der Steuer wieder hinzu (§ 31 EStG). Hast du ein Gewerbe, ermäßigt sich deine Einkommensteuer außerdem wegen der Gewerbesteuer (§ 35 EStG). Wie das rechnet und wer Gewerbesteuer zahlt, erklärt Freiberufler oder Gewerbe.

Majas erstes Jahr, vom Honorar bis zur Abschlusszahlung

Wann du die Einkommensteuer zahlst

Die Einkommensteuer entsteht mit dem Ablauf des Jahres (§ 36 Abs. 1 EStG). Bezahlt wird sie in zwei Teilen, laufend als Vorauszahlung und am Ende als Abschlusszahlung. Für 2026 sieht das so aus:

Wie hoch die Vorauszahlungen ausfallen, bemisst das Finanzamt grundsätzlich an der Steuer deines letzten Bescheids (§ 37 Abs. 3 EStG). Im ersten Jahr nimmt es dafür deine Schätzungen aus dem Fragebogen. In die Erklärung trägst du sie nicht ein. Das Finanzamt kennt sie und zieht sie bei der Abrechnung selbst ab (§ 36 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Soweit die Abschlusszahlung aus fälligen, aber noch nicht bezahlten Vorauszahlungen besteht, zahlst du sie sofort und nicht erst nach einem Monat.

Welche Formulare zur Erklärung gehören

Hast du Einkünfte aus Gewerbe oder selbständiger Arbeit, übermittelst du die Einkommensteuererklärung elektronisch (§ 25 Abs. 4 EStG). Für die EÜR gilt dasselbe (§ 60 Abs. 4 EStDV). Ausnahmen gelten für Angestellte mit höchstens 410 € Nebeneinkünften. Sonst verzichtet das Finanzamt nur auf Antrag darauf, um eine unbillige Härte zu vermeiden. Nach der ELSTER-Anleitung zur Erklärung 2025 brauchst du typischerweise:

1. den Hauptvordruck ESt 1 A,
2. die Anlage S für freiberufliche Einkünfte oder die Anlage G für Gewerbe, dort auch die Ermäßigung für die Gewerbesteuer,
3. die Anlage EÜR mit der Gewinnermittlung,
4. die Anlage Vorsorgeaufwand für Altersvorsorge, Kranken- und Pflegeversicherung, mit getrennten Zeilen für Beiträge mit und ohne Krankengeldanspruch,
5. die Anlage Sonderausgaben, etwa für Kirchensteuer und Spenden,
6. die Anlage N, wenn du im Jahr auch angestellt warst.

Umsatzsteuer- und Gewerbesteuererklärung (GewSt 1 A) sind eigene Erklärungen, falls du sie abgeben musst.

Die Einkommensteuer 2026 vorab überschlagen, in sechs Schritten

1. Nimm den Gewinn aus deiner laufenden EÜR und rechne ihn aufs Jahr hoch. Fehlen dir dafür die Zahlen: Bank und Belege sortiert enno nachts, die EÜR bereitet es samt Quellen vor. Kontrolle und Übermittlung liegen bei dir.
2. Stell deine Sonderausgaben zusammen: Kranken- und Pflegeversicherung laut Beitragsbescheid, bei gesetzlicher Versicherung mit Krankengeld 4 % weniger auf den Krankenversicherungsbeitrag, dazu Altersvorsorge und 36 € Pauschbetrag. Andere Versicherungen zählen nur, soweit Kranken- und Pflegeversicherung unter dem Höchstbetrag von 2.800 € noch Platz lassen.
3. Zieh die Sonderausgaben vom Gewinn ab, runde auf volle Euro ab und setz das Ergebnis in die Formel der passenden Zone ein, so wie bei Maja.
4. Prüf, ob Soli oder Kirchensteuer dazukommen.
5. Zieh die Vorauszahlungen ab, die für das Jahr festgesetzt sind. Der Rest ist deine voraussichtliche Abschlusszahlung. Liegt er deutlich über null, leg ihn zurück oder stell in ELSTER den „Antrag auf Anpassung von Vorauszahlungen“.
6. Trag dir die Frist ein: ohne Kanzlei der 2. August 2027. Bist du verheiratet, hast du Kinder oder mehrere Einkunftsarten, lass die Rechnung von einem Steuerberater prüfen.