Entnahmen und Einlagen in der EÜR: welche Zeile Geld, Ware und Firmenwagen bekommen

Entnahmen und Einlagen landen in der EÜR an zwei Stellen. Geld zwischen Geschäfts- und Privatkonto steht nur in den Zeilen 107 und 108 der Anlage EÜR 2026 und lässt deinen Gewinn unverändert. Nimmst du dagegen Ware mit nach Hause oder fährst den Firmenwagen privat, wird daraus eine Betriebseinnahme in den Zeilen 19 bis 21, bei Umsatzsteuerpflicht plus Steuer in Zeile 17. Und was du aus deinem Privatbesitz in den Betrieb holst, zählt mit seinem Einlagewert: bis 800 € sofort als Ausgabe, darüber über die Abschreibung.

Geld bleibt neutral, Sachen und Nutzungen nicht

Entnahmen sind nach § 4 Abs. 1 Satz 2 EStG alle Wirtschaftsgüter, die du dem Betrieb für betriebsfremde Zwecke entnimmst: Geld, Waren, Erzeugnisse, Nutzungen und Leistungen. Einlagen sind Bareinzahlungen und sonstige Wirtschaftsgüter, die du ihm zuführst (Satz 8). Bewertet wird beides nach § 6 EStG, auch in der EÜR (§ 6 Abs. 7 Nr. 2 EStG). Die Grundlagen der EÜR erklärt der Beitrag zur Einnahmenüberschussrechnung.

Eine Überweisung aufs Privatkonto ist keine Betriebsausgabe, eine Einzahlung vom Sparkonto keine Betriebseinnahme: Du verschiebst nur dein eigenes Geld. Ware und Auto dagegen hast du als Betriebsausgabe abgesetzt; gehen sie ganz oder teilweise ins Private, holt die Entnahme diesen Abzug als Einnahme zurück.

Die Zuordnung nach Vordruck 2026:

Eine Betriebsausgabe, die du privat bezahlst, ist zugleich eine Einlage, der private Teil der Handyrechnung vom Geschäftskonto eine Entnahme; beides steht bei den geschäftlichen Ausgaben, die du privat bezahlt hast. Kundenfahrten mit dem Privatauto sind eine Nutzungseinlage für Zeile 72, erklärt bei den Fahrtkosten für Selbstständige.

Für die EÜR 2025 gilt: Die Zeilen 17 bis 21 sind gleich, alle übrigen Nummern hier um eins kleiner, Entnahmen und Einlagen also 106 und 107. Beide Summen stehen unter „Zusätzliche Angaben bei Einzelunternehmen“, für Freiberufler wie für Gewerbetreibende.

Womit du Ware, Geräte und den Wagen bewertest

Gegenstände, die den Betrieb verlassen, setzt du mit dem Teilwert an (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 1 EStG): dem Betrag, den ein Käufer deines ganzen Betriebs, der ihn weiterführt, für das einzelne Stück ansetzen würde. Bei Ware sind das in der Regel die Wiederbeschaffungskosten (H 6.7 EStH), also der Einkaufspreis am Tag der Entnahme.

Nutzt du ein Gerät des Betriebs privat mit, zählen die tatsächlichen Selbstkosten (H 6.12 EStH), also der private Anteil an allen Kosten samt Abschreibung (R 4.7 Abs. 1 EStR), ohne Umsatzsteuer in Zeile 21. Gibst du ein Anlagegut ganz ins Private, etwa die ausgemusterte Studiokamera an die Nichte, steht der Teilwert in Zeile 19 und der Restbuchwert als Ausgabe in Zeile 39.

Der Firmenwagen

Fährst du ein Auto des Betriebsvermögens zu mehr als 50 % betrieblich, gilt für die Privatnutzung je Kalendermonat 1 % des inländischen Bruttolistenpreises bei Erstzulassung samt Sonderausstattung, auch beim Gebrauchtwagen (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG). Mit ordnungsgemäßem Fahrtenbuch und allen Kostenbelegen zählen stattdessen die Kosten der Privatfahrten (Satz 3). Bei 50 % oder weniger ist die Pauschale ausgeschlossen; die Anleitung nimmt dann den privaten Anteil an allen Kosten des Autos. Kostet der Wagen tatsächlich weniger als Pauschale und Wege zur Betriebsstätte zusammen, setzt die Anleitung als Privatwert nur die tatsächlichen Kosten abzüglich der Wege an. Elektroautos und manche Plug-in-Hybride werden mit gemindertem Listenpreis angesetzt, im günstigsten Fall mit einem Viertel. Das Ergebnis gehört in Zeile 20.

Sacheinlage: der Laptop, der vorher privat war

Holst du etwas aus deinem Privatbesitz dauerhaft in den Betrieb, zählt der Teilwert im Zeitpunkt der Einlage (§ 6 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Bei einem gebrauchten Gerät liegt er zwischen dem Preis für ein gleiches gebrauchtes Stück und dem, was du beim Verkauf bekämst (H 6.7 EStH).

Hast du den Gegenstand in den drei Jahren vor der Einlage gekauft, zählen höchstens die Anschaffungskosten, gekürzt um die Abschreibung für die Zeit bis zur Einlage (§ 6 Abs. 1 Nr. 5 Satz 1 Buchst. a und Satz 2 EStG), auch wenn du ihn bis dahin nur privat genutzt hast (R 6.12 Abs. 1 EStR). Mit angenommenen fünf Jahren Nutzungsdauer: Ein Objektiv, vor genau zwei Jahren für 1.000 € gekauft, hat heute einen Teilwert von 700 €. Eingelegt wird es höchstens mit 1.000 € − 2 × 200 € = 600 €.

Ab dann behandelst du das Stück wie einen Kauf zum Einlagewert. Bis 800 € darfst du es im Jahr der Einlage voll absetzen, in Zeile 37; über 250 € kommt es dann mit Tag und Wert der Einlage in dein Verzeichnis (§ 6 Abs. 2 EStG). Liegt der Wert höher, schreibst du das Stück ab und führst es mit dem Einlagewert in der Anlage AVEÜR. Vorsteuer gibt es für die Einlage eines bisher privat genutzten Geräts nicht (UStAE 15.2a Abs. 12).

Umsatzsteuer auf Entnahmen: die unentgeltliche Wertabgabe

Berechnest du Umsatzsteuer, behandelt das Gesetz viele Entnahmen wie einen Umsatz an dich selbst: die Entnahme eines Gegenstands wie eine Lieferung (§ 3 Abs. 1b Nr. 1 UStG), seine private Verwendung wie eine sonstige Leistung (§ 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG). Voraussetzung ist jeweils, dass der Gegenstand zum Vorsteuerabzug berechtigt hat. Hast du einen Wagen ohne Vorsteuer von privat gekauft, zählen nur seine Unterhaltskosten mit Vorsteuer (UStAE 15.23 Abs. 5).

Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte sind umsatzsteuerlich keine Privatnutzung (UStAE 3.4 Abs. 3). Die Steuer darauf entsteht mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem du entnimmst (§ 13 Abs. 1 Nr. 2 UStG), und gehört in die Voranmeldung für diesen Monat oder dieses Quartal.

In der EÜR steht sie in Zeile 17, im Jahr ihrer Entstehung, und nach der Zahlung ans Finanzamt auch in Zeile 59. Ohne den Eintrag in Zeile 17 würde diese Zahlung deinen Gewinn mindern, und das verbietet § 12 Nr. 3 EStG für die Umsatzsteuer auf Entnahmen. In Zeile 107 zählt sie dagegen mit: Sachentnahmen setzt die Anleitung mit dem Teilwert an, gegebenenfalls zuzüglich Umsatzsteuer.

Als Kleinunternehmer entfällt dieser Teil, deine Umsätze sind steuerfrei (§ 19 Abs. 1 UStG). Die Entnahmen gehören trotzdem in die Zeilen 19 bis 21, Zeile 17 bleibt leer.

Zeilen 107 und 108: die Frage nach den Schuldzinsen

Beide Summen braucht das Finanzamt für § 4 Abs. 4a EStG, laut Anleitung auch ohne Schuldzinsen. Nimmst du in einem Jahr mehr aus dem Betrieb, als Gewinn und Einlagen hergeben, entsteht eine Überentnahme. Dann sind Schuldzinsen typisiert mit 6 % der Überentnahmen nicht abziehbar, fortgeschrieben mit denen der Vorjahre und abzüglich früherer Unterentnahmen, höchstens aber der Teil deiner Schuldzinsen über 2.050 €. Zinsen für Darlehen, mit denen du Anlagegüter finanziert hast, bleiben außen vor (§ 4 Abs. 4a Satz 5 EStG); sie stehen in Zeile 56.

Solange die übrigen Schuldzinsen in Zeile 57, etwa für den Dispo, höchstens 2.050 € betragen, bleibt es bei den zwei Summen. Darüber gehört die Anlage SZ zur EÜR. Sie rechnet die Über- und Unterentnahmen der Vorjahre mit, ihr Hinzurechnungsbetrag landet in Zeile 97. Gab es im Vorjahr keine Anlage SZ, ermittelst du die Vorjahresbeträge nachträglich, und dafür brauchst du die Summen aus 107 und 108.

Fehlt ein eigenes Geschäftskonto, rechnet die Anleitung sämtliche Betriebseinnahmen zusätzlich zu den Entnahmen und sämtliche Betriebsausgaben zusätzlich zu den Einlagen. Zeile 107 wächst dann um alle Einnahmen, Zeile 108 um alle Ausgaben.

Jettes Studiojahr: jede private Bewegung mit Zeile

Vor der Anlage EÜR 2026: Privates sortieren und bewerten

1. Markiere auf den Auszügen des Geschäftskontos jede Überweisung an dich, jede Einkommensteuerzahlung und jede Einzahlung von privat, für die Zeilen 107 und 108. enno sortiert Bank und Belege nachts und bereitet die EÜR mit Quellen vor; ob eine Zahlung privat war, prüfst du selbst.
2. Liste die Sachen und Nutzungen auf, die privat geworden sind, Ware mit dem Einkaufspreis am Tag der Entnahme.
3. Entscheide beim Auto zwischen 1-%-Regel und Fahrtenbuch und vergleiche die Pauschale mit den tatsächlichen Kosten.
4. Notiere für jede Sacheinlage Kaufdatum, Kaufpreis und heutigen Wert mit Nachweis; liegt der Kauf weniger als drei Jahre zurück, rechne die Obergrenze aus.
5. Berechnest du Umsatzsteuer, melde die Wertabgaben in der Voranmeldung ihres Monats oder Quartals an und trag die Steuer in Zeile 17 ein.
6. Liegen deine Schuldzinsen ohne Investitionsdarlehen über 2.050 €, plane die Anlage SZ ein. Die übrigen Zeilen zeigt EÜR erstellen. Ob ein Gegenstand zum Betrieb gehört und wie du einen Privatanteil aufteilst, hängt vom Einzelfall ab; das klärt eine Steuerberaterin oder ein Steuerberater.