Jahresabschluss im Einzelunternehmen mit EÜR: die Checkliste für Dezember und Januar

Ein Einzelunternehmen mit Einnahmenüberschussrechnung macht keinen Jahresabschluss im Sinne des Handelsgesetzbuchs. Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung schuldest du erst, wenn dich das Handelsrecht als Kaufmann oder eine Mitteilung des Finanzamts nach § 141 AO zu Büchern verpflichtet. Am Jahresende schließt du trotzdem etwas ab, nämlich deine Aufzeichnungen, damit die EÜR im neuen Jahr aus fertigen Listen entsteht. Die meisten Handgriffe hängen am 31. Dezember und am 10. Januar, und wer Minijobber beschäftigt, hat Mitte Februar noch zwei Meldefristen.

Bilanz oder EÜR: wann das Wort Jahresabschluss für dich gilt

Was ein Jahresabschluss ist, steht in § 242 Abs. 3 HGB: Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung zusammen. Aufstellen muss ihn der Kaufmann, also wer mit seiner Firma im Handelsregister steht oder ein Gewerbe betreibt, das nach Art oder Umfang eine kaufmännische Einrichtung braucht (§§ 1 und 2 HGB). Einzelkaufleute mit höchstens 800.000 € Umsatzerlösen und höchstens 80.000 € Jahresüberschuss an den Stichtagen zweier aufeinanderfolgender Geschäftsjahre sind davon befreit (§ 241a und § 242 Abs. 4 HGB); ohne diese Befreiung gilt die Pflicht über § 140 AO auch fürs Finanzamt. Unabhängig davon verlangt § 141 AO Bücher von Gewerbetreibenden mit mehr als 800.000 € Umsatz in einem Kalenderjahr oder mehr als 80.000 € Gewinn in einem Wirtschaftsjahr, und zwar erst ab dem Wirtschaftsjahr nach der Mitteilung des Finanzamts. Freiberufler nennt diese Vorschrift nicht.

Trifft dich keine dieser Regeln, rechnest du deinen Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG als Betriebseinnahmen minus Betriebsausgaben und übermittelst ihn elektronisch mit der Anlage EÜR (§ 60 Abs. 4 EStDV). Hast du Anlagegüter, gehört die Anlage AVEÜR dazu, dein Anlageverzeichnis in Formularform; das BMF nennt sie für 2026 einen notwendigen Bestandteil der EÜR. Wie die Grenzen im Detail wirken und was nach einer Mitteilung passiert, erklärt der Beitrag zur Buchführungspflicht und ihren Grenzen.

Der Kalender vom Dezember 2026 bis Februar 2027

Im Dezember: Belege, Konten und offene Rechnungen

Belege vollständig machen

Jede Zahlung des Jahres braucht ihren Beleg. Im Dezember erreichst du Lieferanten noch, im Februar musst du fehlenden Rechnungen hinterherlaufen. Geh deshalb die Kontoumsätze seit Januar durch und markiere, wo ein Beleg fehlt. Wie du Belege ablegst und nummerierst, steht unter Belege sortieren.

Bank und PayPal abstimmen

Abgestimmt ist ein Konto, wenn der Saldo laut Auszug zum 31. Dezember mit dem Stand laut deinen Aufzeichnungen übereinstimmt. Dafür brauchst du die Auszüge des ganzen Jahres und, wegen der Zahlungen rund um Neujahr, die bis zum 10. Januar 2027.

PayPal behandelst du als eigenes Konto mit eigenem Stand zum 31. Dezember. Eine Zahlung zählt mit der Gutschrift dort, denn ab dann kannst du über das Geld verfügen (H 11 EStH); holst du es erst im Januar aufs Girokonto, zählt es nicht noch einmal. Wie du am Ende die ganze EÜR gegen die Kontostände prüfst, zeigt der Beitrag EÜR erstellen.

Offene Rechnungen auflisten

Schreib zum 31. Dezember auf, welche Arbeit des Jahres noch nicht bezahlt ist, auch die, für die noch keine Rechnung existiert. Diese Liste brauchst du zweimal, und beide Male zählt sie anders.

In der EÜR sind unbezahlte Rechnungen 2026 noch keine Einnahme. Sie zählen in dem Jahr, in dem das Geld eingeht (§ 11 Abs. 1 Satz 1 EStG). Anders ist es nur bei regelmäßig wiederkehrenden Einnahmen, die in den ersten zehn Januartagen fällig werden und eingehen: Sie gehören noch zum alten Jahr (§ 11 Abs. 1 Satz 2 EStG, H 11 EStH).

Bei der Umsatzsteuer kommt es auf die Berechnungsart an. Im gesetzlichen Normalfall, nach vereinbarten Entgelten (§ 16 Abs. 1 UStG), entsteht die Steuer, sobald der Voranmeldungszeitraum deiner Leistung abgelaufen ist (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a UStG). Die Arbeit aus dem Dezember gehört damit in die Voranmeldung für Dezember oder das vierte Quartal, bezahlt oder nicht. Mit Ist-Versteuerung (§ 20 und § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b UStG) zählt stattdessen der Zeitraum des Zahlungseingangs. Kleinunternehmer geben Voranmeldungen nur in Sonderfällen ab (§ 19 Abs. 1 Satz 2 UStG). Und wird eine Forderung uneinbringlich, berichtigst du die Umsatzsteuer darauf (§ 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG).

Am 31. Dezember: Anlagegüter, Kasse, Auto und Lager

Anlageverzeichnis und Anlage AVEÜR

Was dem Betrieb auf Dauer dienen soll, also Anlagevermögen, führst du in einem Verzeichnis, das du laufend fortschreibst: Anschaffungstag und Anschaffungskosten verlangt § 4 Abs. 3 Satz 5 EStG, die jährliche Abschreibung ergänzt die amtliche Anleitung. Zum Jahresende ergänzt du dreierlei:

1. Zugänge des Jahres mit Datum und Anschaffungskosten, bei Vorsteuerabzug netto. Im Kaufjahr zählen die Monate ab dem Kaufmonat: Für jeden vollen Monat davor sinkt die Jahresabschreibung um ein Zwölftel (§ 7 Abs. 1 Satz 4 EStG). Bei beweglichen Gütern, gekauft nach dem 30. Juni 2025 und vor 2028, ist auch eine fallende Abschreibung erlaubt: höchstens das Dreifache des linearen Satzes und nie mehr als 30 % (§ 7 Abs. 2 EStG).
2. Abgänge: verkauft, verschrottet, privat übernommen. Der Verkaufserlös, bei einer Entnahme in der Regel der Teilwert, ist eine Betriebseinnahme, netto in Zeile 19 der Anlage EÜR 2026. Den Restbuchwert setzt du im Gegenzug in Zeile 39 als Ausgabe ab, auch bei einem verschrotteten Gerät.
3. Computer und Software: Sie darfst du mit einer Nutzungsdauer von einem Jahr ganz im Kaufjahr absetzen, in die AVEÜR gehören sie laut Anleitung trotzdem.

Ein geringwertiges Wirtschaftsgut bis 800 € netto kannst du im Kaufjahr voll absetzen, Zeile 37; in der AVEÜR steht es dann nicht. Liegt es über 250 €, führst du es in einem eigenen Verzeichnis, es sei denn, Datum und Preis gehen schon aus deiner Buchhaltung hervor (§ 6 Abs. 2 Satz 4 und 5 EStG).

Kasse zählen, wenn du eine führst

Nimmst du Bargeld an oder zahlst aus einer Geschäftskasse, hältst du Kasseneinnahmen und Kassenausgaben täglich fest (§ 146 Abs. 1 Satz 2 AO). Zähl am 31. Dezember den Bestand und vergleiche ihn mit dem Stand laut Aufzeichnung. Eine Differenz deutet auf einen fehlenden oder falschen Eintrag, und den findest du jetzt schneller als im Sommer.

Firmenwagen: Kilometerstand und Privatanteil

Gehört das Auto zum Betriebsvermögen und fährst du es auch privat, ist der private Nutzungswert eine Betriebseinnahme in Zeile 20 der Anlage EÜR 2026. Bei mehr als 50 % betrieblicher Nutzung setzt das Gesetz je Monat 1 % des Bruttolistenpreises bei Erstzulassung an, Sonderausstattung und Umsatzsteuer eingeschlossen (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG); alternativ belegst du den tatsächlichen Privatanteil mit einem ordnungsgemäßen Fahrtenbuch und allen Kostenbelegen (Satz 3). Bei höchstens 50 % zählt der Anteil der Privatfahrten an den Gesamtkosten, und für Elektro- und Plug-in-Hybridautos gelten Sonderregeln.

Liegt die Pauschale samt den Fahrten zwischen Wohnung und erster Betriebsstätte über den tatsächlichen Kosten des Wagens, also laufenden Kosten, Abschreibung und Kreditzinsen, deckelt die Anleitung zur Anlage EÜR den Nutzungswert: höchstens diese Kosten, abzüglich der Fahrten zur Betriebsstätte. Notier am 31. Dezember außerdem den Kilometerstand; mit Fahrtenbuch ist er die letzte Zahl des alten Jahres und die erste des neuen.

Inventur nur, wenn du bilanzierst

Die jährliche Bestandsaufnahme gehört zu den Abschlüssen, die Buchführungspflichtige machen (§ 240 HGB, § 141 Abs. 1 AO). In der EÜR zählt Material, wenn du es bezahlst (§ 11 Abs. 2 EStG). Was am 31. Dezember im Regal steht, ändert deinen Gewinn nicht. Ausnahmen nennt § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG, etwa Wertpapiere, Grund und Boden oder Gebäude des Umlaufvermögens: Ihr Kaufpreis wird erst beim Verkauf oder bei der Entnahme zur Ausgabe.

Im Januar: die Zahlungen rund um Neujahr

Ohne Dauerfristverlängerung ist die Vorauszahlung für Dezember oder das vierte Quartal gesetzlich am 10. Januar fällig (§ 18 Abs. 1 Satz 4 UStG), und nur wenn sie bis dahin abfließt, gehört sie in die EÜR 2026 (§ 11 Abs. 2 Satz 2 EStG). 2027 ist das ein Sonntag. Ein Überweisungsauftrag vom Wochenende gilt bei den meisten Banken erst am Montag als eingegangen (§ 675n Abs. 1 BGB), gib ihn deshalb bis Freitag, 8. Januar, ab. Beim Finanzamt endet die Frist zwar erst am Montag (§ 108 Abs. 3 AO), in die EÜR 2026 bringt dich dieser Montag aber nicht mehr. Mit Dauerfristverlängerung ist die Zahlung erst am 10. Februar fällig (§ 46 UStDV) und zählt im Jahr, in dem sie abfließt. Für andere regelmäßig wiederkehrende Zahlungen gilt die Regel ebenso, wenn Fälligkeit und Zahlung in den zehn Tagen vor oder nach dem Jahreswechsel liegen (H 11 EStH). Was bei Lastschrift gilt, steht im Beitrag zur 10-Tage-Regelung bei der Umsatzsteuer.

Robins Liste zum 31. Dezember 2026

Was an die Kanzlei geht und welche Frist gilt

Machst du die Einkommensteuererklärung mit Anlage EÜR und die Umsatzsteuererklärung selbst, hast du sieben Monate nach Jahresende Zeit (§ 149 Abs. 2 AO). Erstellt eine Kanzlei die Erklärungen, reicht Ende Februar des übernächsten Jahres (§ 149 Abs. 3 AO), außer das Finanzamt ordnet eine frühere Abgabe an (§ 149 Abs. 4 AO). Kaufleute mit Bilanzpflicht stellen den Jahresabschluss nach dem HGB „innerhalb der einem ordnungsmäßigen Geschäftsgang entsprechenden Zeit“ auf (§ 243 Abs. 3 HGB).

Für die Kanzlei, oder für deinen eigenen Abend mit ELSTER, gehört auf den Tisch:

• Kontoauszüge und PayPal-Umsätze vom 1. Januar 2026 bis 10. Januar 2027
• die Belege des Jahres, sortiert
• die Liste offener Rechnungen zum 31. Dezember
• Rechnungen der Anlagegüter mit Kaufdatum, dazu Verkäufe und Verschrottungen
• Bruttolistenpreis des Autos und Kilometerstand oder das Fahrtenbuch
• die übermittelten Voranmeldungen und, falls du sie selbst machst, die Lohnunterlagen

Bei Konto und Belegen hilft enno: Es sortiert jede Nacht Bank und Belege, gleicht Buchungen mit ihren Belegen ab und erzeugt für deine Kanzlei einen DATEV-Export. Prüfen und weitergeben tust du selbst.

Von Dezember bis Februar: der Jahresabschluss mit EÜR in sechs Schritten

1. Kläre Anfang Dezember, ob dich das HGB zur Bilanz verpflichtet oder eine Mitteilung nach § 141 AO vorliegt. Sonst bleibt es bei der EÜR.
2. Fordere fehlende Rechnungen an und stimme Bankkonto und PayPal Monat für Monat ab, solange die Umsätze frisch sind.
3. Schreib am Donnerstag, 31. Dezember 2026, offene Rechnungen und noch nicht abgerechnete Arbeit auf, zähl die Kasse, notier den Kilometerstand und trag die Anschaffungen des Jahres in die Verzeichnisse ein.
4. Ohne Dauerfristverlängerung: Übermittle die Voranmeldung für Dezember oder das vierte Quartal mit der gesamten Dezemberarbeit und gib die Überweisung bis Freitag, 8. Januar 2027, in Auftrag.
5. Leg die Kontoauszüge bis zum 10. Januar zu den Unterlagen. Beschäftigst du Minijobber, prüf die Meldungen zum 15. und 16. Februar.
6. Übergib alles der Kanzlei oder rechne die EÜR selbst. Ob für dich lineare oder fallende Abschreibung, Fahrtenbuch oder 1-%-Regel günstiger ist, entscheidet der Einzelfall; frag dafür eine Steuerberaterin oder einen Steuerberater.