10-Tage-Regelung bei der USt: welche Zahlung zum Jahreswechsel in welches Jahr gehört

Die 10-Tage-Regelung bei der USt entscheidet, in welche EÜR die letzte Umsatzsteuer-Vorauszahlung eines Jahres gehört. Ist sie in den ersten zehn Januartagen fällig und fließt das Geld in dieser Zeit ab, zählt sie noch zum alten Jahr (§ 11 Abs. 2 Satz 2 EStG). Für den Wechsel von 2026 auf 2027 heißt das ohne Dauerfristverlängerung: Die Zahlung für Dezember oder das vierte Quartal 2026 muss bis Sonntag, 10. Januar 2027, weg sein. Die Frist beim Finanzamt läuft zwar bis Montag, 11. Januar, aber eine Zahlung von diesem Montag steht erst in der EÜR 2027.

Fällig und bezahlt: beide Daten müssen im Fenster liegen

In der Einnahmenüberschussrechnung zählt grundsätzlich der Tag, an dem Geld fließt. Wie das im Ganzen funktioniert, zeigt der Beitrag zur Einnahmenüberschussrechnung. § 11 EStG macht davon eine Ausnahme für regelmäßig wiederkehrende Zahlungen, die „kurze Zeit“ vor Beginn oder nach Ende des Jahres fließen, zu dem sie wirtschaftlich gehören. Der Bundesfinanzhof setzt „kurz“ in ständiger Rechtsprechung mit höchstens zehn Tagen an. Umsatzsteuer-Vorauszahlungen zählen zu diesen Zahlungen, Erstattungen des Finanzamts ebenso.

Der Zahltag allein reicht nicht. Die Zahlung muss in dem Zeitraum auch fällig geworden sein. So hat es der Bundesfinanzhof im Februar 2022 entschieden (X R 2/21): Ein Gewerbetreibender hatte die Vorauszahlungen für Mai bis Juli 2017 erst am 9. Januar 2018 gezahlt. Die Zahlung lag im Fenster, die Fälligkeit nicht, also blieb es beim Jahr der Zahlung. Holst du im Januar eine vergessene Zahlung für November nach, die ohne Dauerfristverlängerung schon am 10. Dezember fällig war, landet sie ebenso im neuen Jahr.

Beim Gewinn betrifft die Ausnahme nur die EÜR. Wer bilanziert, braucht sie nicht, denn die Gewinnermittlung durch Bilanz lässt § 11 ausdrücklich unberührt (§ 11 Abs. 2 Satz 6 EStG). Und sie gilt für alle regelmäßig wiederkehrenden Posten; hier geht es nur um die Umsatzsteuer.

Welche Vorauszahlung um Neujahr fällig wird

Nach § 18 Abs. 1 Satz 4 UStG wird die Vorauszahlung zehn Tage nach dem Ende des Voranmeldungszeitraums fällig. Eine Dauerfristverlängerung gibt für Meldung und Zahlung jeweils einen Monat mehr (§ 46 UStDV). Ob überhaupt eine Zahlung ins Januarfenster fällt, hängt also an zwei Fragen:

Eine frühe Zahlung ändert an der Fälligkeit nichts. Der Bundesfinanzhof hat 2022 zwei Fälle entschieden, in denen die Dezember-Vorauszahlung trotz Dauerfristverlängerung schon am 10. Januar 2018 oder am 6. Januar 2016 bezahlt wurde (VIII R 25/20 und VIII R 1/20). Beide Male blieb die Zahlung eine Ausgabe des neuen Jahres, weil sie erst im Februar fällig war.

Wer vierteljährlich mit Dauerfristverlängerung meldet, hat damit keine einzige Vorauszahlung im Fenster: Das dritte Quartal ist am 10. November fällig, das vierte am 10. Februar. Jede Zahlung zählt schlicht im Jahr, in dem sie abgeht. Auch die Sondervorauszahlung monatlicher Melder liegt außerhalb. Während einer laufenden Dauerfristverlängerung ist sie bis zum gesetzlichen Termin der ersten Voranmeldung des Jahres zu zahlen (§ 48 Abs. 2 UStDV), also bis zum 10. Februar. Kleinunternehmer übermitteln Voranmeldungen nur in Sonderfällen, etwa wenn sie für die Leistung eines ausländischen Unternehmers selbst die Steuer schulden (§ 19 Abs. 1 Satz 2, § 18 Abs. 4a UStG). Für die meisten von ihnen spielt die Regel bei der Umsatzsteuer keine Rolle.

Der Kalender für den Jahreswechsel 2026/2027

Der 10. Januar 2027 ist ein Sonntag. Beim Finanzamt endet die Frist deshalb erst am Montag, 11. Januar (§ 108 Abs. 3 AO). Für die EÜR bringt dieser Montag nichts.

Hinter der Tabelle stehen zwei Urteile. Das erste betraf einen Kalender wie den von 2027: Ein Rechtsanwalt hatte die Vorauszahlung für das vierte Quartal 2009 am Montag, 11. Januar 2010, gezahlt, fristgerecht, weil der 10. ein Sonntag war. Der Bundesfinanzhof ließ sie trotzdem nicht mehr für 2009 gelten, denn das Zehn-Tage-Fenster verlängert sich nicht mit der Frist (VIII R 34/12). 2018 folgte die andere Hälfte (X R 44/16). Im Fall war der 10. Januar ein Samstag, das Geld ging am Donnerstag davor ab. Für die Fälligkeit zählt das gesetzliche Datum, nicht der verschobene Montag, also gehörte die Zahlung ins alte Jahr. Die Finanzverwaltung hatte das bis dahin anders gesehen. Heute fassen die amtlichen Hinweise zu § 11 EStG (H 11 EStH 2025) beide Urteile in einem Satz zusammen: Ist die Fälligkeit nach § 108 Abs. 3 AO hinausgeschoben, zählt die Zahlung nur dann für das alte Jahr, wenn sie innerhalb der zehn Tage geleistet wurde. Die Anleitung zur Anlage EÜR 2026 nennt als Fälligkeitstag der Dezemberzahlung den 10. Januar und stellt auf eine Zahlung bis zu diesem Tag ab.

Überweisung, Dauerauftrag oder Lastschrift: welcher Tag zählt

Bei einer Überweisung fließt das Geld nach den amtlichen Hinweisen ab, sobald der Auftrag bei deiner Bank eingeht und das Konto gedeckt ist. Was für einen Auftrag am Wochenende gilt, sagen die Hinweise nicht. Zivilrechtlich gilt ein normaler Überweisungsauftrag, der an einem Tag ohne Geschäftsbetrieb deiner Bank eingeht, erst am nächsten Geschäftstag als zugegangen (§ 675n Abs. 1 BGB). Ein Dauerauftrag mit Termin am Sonntag, 10. Januar 2027, wird deshalb in der Regel erst am Montag ausgeführt (§ 675n Abs. 2 BGB). Ein Auftrag vom Samstag oder Sonntag ist also ein Risiko, das du nicht eingehen musst: Gib die Überweisung bis Freitag, 8. Januar, in Auftrag.

Mit einem SEPA-Lastschriftmandat bestimmt das Finanzamt den Tag der Abbuchung. Die Anleitung zur Anlage EÜR 2026 regelt dafür einen eigenen Fall: Hast du das Mandat erteilt, ist das Konto gedeckt und widerrufst du die Lastschrift nicht, ist ein Abfluss am Fälligkeitstag anzunehmen, selbst wenn die Abbuchung später kommt. Voraussetzung ist, dass die Voranmeldung bis zum 10. Januar beim Finanzamt ist. Übermittelst du sie erst am Montag, 11. Januar, ist die Meldung zwar fristgerecht, die Regel greift aber nicht: Abgebucht wird frühestens an diesem Montag, und die Zahlung zählt für 2027.

Ein neues Mandat braucht Vorlauf. In Nordrhein-Westfalen etwa reichst du es schriftlich mit eigenhändiger Unterschrift ein, und Änderungen am Lastschrifteinzug müssen dort mindestens fünf Arbeitstage vor dem Fälligkeitsdatum im Finanzamt umgesetzt sein. Für den Januartermin gehört das Mandat also in den Dezember. Wann welche Zahlungsart beim Finanzamt als rechtzeitig gilt und was die drei Tage Schonfrist bedeuten, erklärt der Beitrag zur Frist der Umsatzsteuervoranmeldung. Das Fenster für die EÜR verlängert keine dieser Regeln.

Erstattungen: wenn das Finanzamt an dich zahlt

Ergibt die Voranmeldung für Dezember einen Überschuss zu deinen Gunsten, etwa nach einer größeren Anschaffung, dreht sich die Richtung um. Die Erstattung ist eine Betriebseinnahme in Zeile 18 der Anlage EÜR. Nach der amtlichen Anleitung gehört sie ins Vorjahr, wenn sie innerhalb von zehn Tagen nach Jahresbeginn fällig geworden und zugeflossen ist. Den Tag bestimmst du hier nicht: Eine Voranmeldung, die zu einer Erstattung führt, wirkt erst dann wie eine Steuerfestsetzung, wenn das Finanzamt ihr zustimmt (§ 168 Satz 2 AO), und ausgezahlt wird danach. Maßgeblich ist der Eingang auf deinem Konto: Kommt das Geld nach dem 10. Januar, ist es eine Einnahme des neuen Jahres.

Frederiks Dezember in drei Varianten

Zahlst du Jahr für Jahr nach demselben Muster, deckt jede EÜR genau zwölf Monate ab. Ein Jahr mit elf oder dreizehn Monatszahlungen entsteht erst, wenn der Zahltag einmal über den 10. Januar rutscht oder zurück ins Fenster wandert.

Noch offen: die EÜR 2025 und der Samstag, 10. Januar 2026

Wer die EÜR 2025 noch vor sich hat, macht dieselbe Prüfung ein Jahr früher. Die Vorauszahlung, die nach der Tabelle oben im Januar fällig war, hatte als gesetzlichen Termin Samstag, 10. Januar 2026, beim Finanzamt reichte Montag, der 12. Januar. Das ist die Lage aus dem Samstagsfall X R 44/16. In die EÜR 2025 gehört die Zahlung, wenn sie bis zum 10. Januar abgeflossen ist, also meist mit einer Überweisung bis Freitag, 9. Januar, oder per Lastschrift mit Voranmeldung bis zum 10. Januar; die Anleitung zur Anlage EÜR 2025 enthält dieselbe Lastschriftregel. Eine Zahlung vom 12. Januar gehört in die EÜR 2026. Welcher Fall vorliegt, zeigt der Kontoauszug. Beim Eintragen hilft ein Blick auf die Zeile: In der Anlage EÜR 2025 steht die gezahlte Umsatzsteuer in Zeile 58, erst im Vordruck für 2026 in Zeile 59.

Bis Freitag, 8. Januar 2027: die letzte Vorauszahlung ins Jahr 2026 bringen

1. Schau in die Tabelle oben, welche Vorauszahlung bei dir im Januarfenster liegt. Mit vierteljährlicher Meldung und Dauerfristverlängerung ist es keine.
2. Übermittle die Voranmeldung in der ersten Januarwoche, spätestens am Sonntag, 10. Januar 2027. Für die Lastschrift-Variante ist das die Bedingung.
3. Überweist du selbst, gib den Auftrag bis Freitag, 8. Januar, bei gedecktem Konto ab. Einen Dauerauftrag auf den 10. stellst du vorher um.
4. Zahlst du per Lastschrift, halte das Konto bis zur Abbuchung gedeckt und widerruf sie nicht. Ein neues Mandat reichst du im Dezember ein.
5. Leg beim Erstellen der EÜR die Kontoauszüge bis zum 10. Januar 2027 dazu. Liegt die Zahlung im Fenster, trägst du sie in Zeile 59 der EÜR 2026 ein, eine Erstattung in Zeile 18. Wie die übrigen Zeilen entstehen, zeigt der Beitrag EÜR erstellen. enno sortiert Bank und Belege nachts und behält Fristen im Blick; ob die Zahlung ins alte Jahr gehört, prüfst du anhand von Fälligkeit und Abflusstag selbst.
6. Passt dein Fall nicht in die Tabelle, etwa bei einer Nachzahlung für mehrere Monate oder einem geänderten Voranmeldungszeitraum, klär die Zuordnung mit einem Steuerberater.