EÜR als Kleinunternehmer: welche Zeilen du füllst, was brutto zählt und was netto

Als Kleinunternehmer machst du die EÜR mit demselben Vordruck wie alle anderen Selbstständigen, nur mit weniger Zeilen. Deine Einnahmen stehen gesammelt in Zeile 12, jede Ausgabe trägst du mit dem Betrag ein, den du tatsächlich bezahlt hast, und die Felder für Umsatzsteuer und Vorsteuer bleiben meistens leer. Zweimal musst du die Umsatzsteuer trotzdem im Kopf behalten: bei der 800-Euro-Grenze für geringwertige Wirtschaftsgüter und bei der 50-Euro-Grenze für Geschenke. Was die EÜR grundsätzlich ist und welchem Jahr eine Zahlung zugeordnet wird, erklärt der Beitrag zur Einnahmenüberschussrechnung.

Befreit von der Umsatzsteuer, nicht von der Anlage EÜR

Die Kleinunternehmerregelung macht deine Umsätze steuerfrei und erspart dir die Voranmeldungen und die Jahreserklärung zur Umsatzsteuer (§ 19 Abs. 1 UStG). Deine Einkommensteuer berührt sie nicht. Den Gewinn musst du weiter ermitteln, und wer das per Einnahmenüberschussrechnung tut, übermittelt sie nach § 60 Abs. 4 EStDV als amtlich vorgeschriebenen Datensatz, praktisch also als Anlage EÜR über ELSTER. Eine Untergrenze, ab der das erst gilt, kennt die Vorschrift nicht.

In älteren Ratgebern taucht trotzdem die Aussage auf, unter 17.500 € Einnahmen genüge eine selbst gebaute Aufstellung. Die Regel gab es, zuletzt für das Jahr 2016. Mit seinem Schreiben vom 9. Oktober 2017 zur Anlage EÜR 2017 hat das Bundesfinanzministerium sie beendet. Dort heißt es, sie „besteht nicht mehr fort“. Wer die Zahl mit Kleinunternehmern verbindet, liegt historisch nicht ganz falsch: 2017 lag auch die Vorjahresgrenze der Kleinunternehmerregelung bei 17.500 €. Heute sind es 25.000 €, und keine dieser Grenzen befreit dich von der Anlage EÜR.

Übrig bleibt die Härtefallregel. Ist dir die elektronische Übermittlung wirtschaftlich oder persönlich nicht zuzumuten, verzichtet das Finanzamt auf Antrag darauf (§ 60 Abs. 4 EStDV, § 150 Abs. 8 AO). Dann gibst du die Anlage EÜR auf dem amtlichen Papiervordruck ab, eine formlose Liste reicht auch in diesem Fall nicht. Einen engen Fall, in dem du gar keine Anlage EÜR brauchst, nennt die amtliche Anleitung: Einnahmen, die nach § 3 Nr. 12, 26, 26a oder 26b EStG steuerfrei sind, etwa als nebenberufliche Übungsleiterin. Für diese Tätigkeit entfällt die Anlage, wenn du keine Betriebsausgaben geltend machst und die Einnahmen in der Einkommensteuererklärung angibst.

Welche Zeilen der Anlage EÜR 2026 du wirklich brauchst

Die Anleitung zur Anlage EÜR 2026 bittet darum, Felder, die dich nicht betreffen, frei zu lassen, ohne 0,00 hineinzuschreiben. Als Kleinunternehmer lässt du deshalb einen großen Teil des Vordrucks unberührt. Die Zeilen, auf die es ankommt, Stand Vordruck 2026:

In Zeile 12 zählt, was wirklich angekommen ist. Überweist ein Kunde 20 € weniger als berechnet, stehen dort 20 € weniger. Bareinnahmen gehören in das Jahr, in dem sie in deine Kasse gehen. Trägst du das Geld danach zur Bank, ist die Einzahlung keine zweite Einnahme, sondern nur ein Wechsel von der Kasse aufs Konto.

Warum du brutto einträgst und trotzdem netto rechnest

Laut Anleitung sind Betriebsausgaben grundsätzlich mit dem Nettobetrag anzusetzen, zwei Sätze weiter steht die Ausnahme: „Kleinunternehmer geben den Bruttobetrag an.“ Das folgt aus § 9b EStG: Nur Vorsteuer, die du abziehen darfst, gehört nicht zu den Kosten eines Einkaufs. Als Kleinunternehmer darfst du keine abziehen: § 19 Abs. 1 UStG stellt deine Umsätze steuerfrei, und § 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG versagt den Vorsteuerabzug für alles, was du für solche Umsätze einkaufst. Die Einkommensteuer-Richtlinien rechnen solche Beträge ausdrücklich den Anschaffungskosten zu (R 9b Abs. 1 EStR).

Für die Wertgrenzen gilt das aber nicht überall gleich:

Bei Anschaffungen rechnest du die Umsatzsteuer also heraus, obwohl du sie nie zurückbekommst. Ob sie abziehbar ist, spiele dabei „keine Rolle“, schreiben die Richtlinien. Ein Gerät mit 19 % Umsatzsteuer darf deshalb bis zu 952 € auf der Rechnung kosten und bleibt ein geringwertiges Wirtschaftsgut. Abgesetzt wird danach aber der volle Bruttopreis. Mehr zu Verzeichnis, Sammelposten und Liefertag steht im Beitrag zu geringwertigen Wirtschaftsgütern.

Bei Geschenken an Geschäftspartner läuft es andersherum. Hier zählt der Preis einschließlich der Umsatzsteuer, die du nicht abziehen kannst. Und die 50 € sind eine Freigrenze: Liegen die Geschenke an eine Person im Jahr darüber, mindert keiner der Beträge deinen Gewinn, auch nicht der Teil bis 50 €.

Wann doch Umsatzsteuer in deiner EÜR auftaucht

Beziehst du eine Dienstleistung von einem Unternehmen aus einem anderen EU-Land, etwa Anzeigen bei einer Plattform mit Sitz in Irland, schuldest du die Umsatzsteuer darauf in der Regel selbst (§ 13b Abs. 1 und 5 UStG). Das gilt auch für Kleinunternehmer. Für die betroffenen Zeiträume gibst du dann Voranmeldungen ab, dazu eine Jahreserklärung (§ 18 Abs. 4a UStG), und die Befreiung aus § 19 UStG lässt genau diese Pflicht ausdrücklich bestehen.

In der EÜR landet das an zwei Stellen. Der Rechnungsbetrag, auf dem keine Umsatzsteuer steht, gehört in die passende Ausgabenzeile, bei Werbung Zeile 55. Die Steuer, die du aufgrund der Voranmeldung ans Finanzamt überweist, trägst du grundsätzlich im Jahr der Zahlung in Zeile 59 ein. Zeile 58 bleibt auch hier leer, denn als Vorsteuer abziehen darfst du diese Steuer nicht. Warum die Befreiung bei solchen Einkäufen nicht hilft, erklärt der Beitrag zur Kleinunternehmerregelung.

Das Jahr, in dem sich dein Status ändert

Im Jahr eines Wechsels brauchst du beide Blöcke des Vordrucks. Überschreitest du im laufenden Jahr die Grenze, im Gründungsjahr 25.000 €, danach 100.000 €, gehört laut Anleitung schon die Zahlung, mit der du darüber kommst, in die Zeilen 15 bis 17: der Betrag ohne Steuer in Zeile 15, die Steuer in Zeile 17. Was vorher eingegangen ist, bleibt steuerfrei in Zeile 12. Welche Pflichten ab diesem Moment gelten, steht im Beitrag Kleinunternehmerregelung überschritten.

Auch der umgekehrte Weg hat eine Regel. Warst du bis zum Jahreswechsel regelbesteuert und bist ab Januar Kleinunternehmer, bleiben Leistungen, die du vor dem Wechsel erbracht hast, regelbesteuert, gleich wann das Geld kommt. Ein Auftrag, den du im Dezember 2025 erledigt und mit 19 % Umsatzsteuer abgerechnet hast, steht deshalb in der EÜR 2026 in den Zeilen 15 und 17, wenn der Kunde erst im Januar zahlt. Zeile 12 nimmt ihn nicht auf.

Lenis Blumenladen in der Anlage EÜR 2026

Liegen Kontoauszüge und Kassenbelege bei dir am Jahresende auf getrennten Stapeln, führt enno sie zusammen: Über Nacht sortiert es Bank und Belege, gleicht dabei jede Buchung mit ihrem Beleg ab und bereitet die Anlage EÜR samt Quellen vor. Prüfen und über ELSTER abschicken bleibt deine Aufgabe.

Bis zum 2. August 2027: die Anlage EÜR 2026 als Kleinunternehmer

1. Prüf, ob du 2026 wirklich Kleinunternehmer bist: höchstens 25.000 € Umsatz im Jahr 2025, nicht mehr als 100.000 € im Jahr 2026, kein Verzicht. Hast du erst 2026 gegründet, zählt nur die Grenze von 25.000 € im Jahr 2026. Hat sich dein Status im Lauf des Jahres geändert, teilst du die Einnahmen auf Zeile 12 und die Zeilen 15 bis 17 auf.
2. Zähl für Zeile 12 zusammen, was deine Kunden bezahlt haben, ob bar, per Überweisung, mit Karte oder über einen Zahlungsdienst. Geld, das nur zwischen Kasse, Zahlungsdienst und Konto wandert, zählst du nicht doppelt.
3. Nimm jede Ausgabe mit dem Betrag, den du bezahlt hast, und lass Zeile 58 leer.
4. Rechne bei jeder Anschaffung, die brutto mehr als 250 € kostet, die Umsatzsteuer heraus, bevor du über Sofortabzug oder Abschreibung entscheidest. Bei Geschenken rechnest du nichts heraus.
5. Geh die Rechnungen von Anbietern aus dem EU-Ausland durch. Hast du dafür Umsatzsteuer ans Finanzamt gezahlt, gehört sie in Zeile 59.
6. Übermittle die Anlage EÜR mit deiner Einkommensteuererklärung über ELSTER. Ohne Steuerberater hast du dafür Zeit bis zum 2. August 2027, einem Montag, denn der eigentliche Stichtag, der 31. Juli, ist 2027 ein Samstag. Bist du noch nicht bei ELSTER registriert, plan dafür bis zu zwei Wochen ein.
7. Ob deine Tätigkeit ein Gewerbe oder freiberuflich ist oder ob du im Einzelfall unter die Kleinunternehmerregelung fällst, klärst du bei Zweifeln mit einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater.