EÜR und Umsatzsteuer: vier Zeilen, ein Kreislauf und was davon im Gewinn bleibt

Bist du regelbesteuert, läuft die Umsatzsteuer in der EÜR einmal hinein und einmal hinaus. Was deine Kunden an Umsatzsteuer zahlen und was das Finanzamt dir erstattet, sind Betriebseinnahmen. Die Vorsteuer auf deine bezahlten Rechnungen und jede Umsatzsteuer-Überweisung ans Finanzamt sind Betriebsausgaben. Maßgeblich ist fast immer der Tag, an dem Geld fließt. Über die Jahre gleicht sich die Steuer aus, aber weil Einnahme und Ausgabe oft in verschiedene Jahre fallen, verschiebt sie deinen Gewinn in einem einzelnen Jahr.

Die vier Umsatzsteuerzeilen der Anlage EÜR 2026

Die Anlage EÜR will jede Zahlung zerlegt sehen: das Honorar ohne Steuer in Zeile 15, eine Ausgabe ohne Vorsteuer in der Zeile ihrer Art, etwa Zeile 44 für Telefon und Internet. Die Steuer selbst sammelst du in vier eigenen Zeilen. Stand ist der Vordruck 2026, veröffentlicht vom Bundesfinanzministerium am 1. September 2026:

Vorsteuer, die du nach § 15 UStG nicht abziehen darfst, bleibt im Bruttobetrag der jeweiligen Ausgabe. Säumnis- und Verspätungszuschläge zur Umsatzsteuer gehören in Zeile 61, Zinsen zur Umsatzsteuer in Zeile 57; erstattet dir das Finanzamt solche Nebenleistungen, trägst du sie in Zeile 16 ein. Alle übrigen Zeilen erklärt der Beitrag EÜR erstellen.

Als Kleinunternehmer trägst du deine Einnahmen gesammelt in Zeile 12 ein und jede Ausgabe brutto. Zeile 58 bleibt leer, die Zeilen 15 bis 17 meist auch. Wann du trotzdem Zeile 59 brauchst, etwa wenn du eine Dienstleistung aus einem anderen EU-Land beziehst, zeigt der Beitrag zur EÜR als Kleinunternehmer.

Warum die Steuer nicht an der EÜR vorbeiläuft

Naheliegend wäre, die Umsatzsteuer wegzulassen, weil sie dir nicht bleibt. Außen vor lässt die EÜR aber nur durchlaufende Posten: Beträge, die du im Namen und für Rechnung eines anderen vereinnahmst und verausgabst (§ 4 Abs. 3 Satz 2 EStG). Die Umsatzsteuer berechnest du im eigenen Namen, und Steuerschuldner bist du selbst (§ 13a Abs. 1 Nr. 1 UStG). Deshalb führt die Anleitung zur Anlage EÜR sie als Einnahme und als Ausgabe.

Am Ende rechnet sich das heraus, wie ein einzelner Auftrag zeigt: Der Kunde überweist dir 2.000 € plus 380 € Umsatzsteuer. Dafür kaufst du eine Softwarelizenz für 300 € plus 57 € Vorsteuer. Mit der Voranmeldung zahlst du 380 € − 57 € = 323 € ans Finanzamt. In der EÜR stehen 380 € in Zeile 17, 57 € in Zeile 58 und 323 € in Zeile 59, zusammen 380 € − 57 € − 323 € = 0 €. Als Gewinn bleibt nur die Differenz der Nettobeträge, 2.000 € − 300 € = 1.700 €.

Auch die Umsatzsteuer auf Entnahmen, etwa auf die private Nutzung eines Firmenwagens, läuft durch diesen Kreis: in Zeile 17, obwohl niemand sie dir überweist, und in Zeile 59, sobald du sie mit der Voranmeldung bezahlst. Unterm Strich bleibt null, wie es § 12 Nr. 3 EStG verlangt. Den Gewinn erhöht in diesem Fall nur der Nutzungswert in Zeile 20.

Kontoauszug und Voranmeldung ticken verschieden

In der EÜR zählt der Kontoauszug: Einnahmen gehören ins Jahr des Zuflusses, Ausgaben ins Jahr der Zahlung (§ 11 EStG). Die Voranmeldung rechnet anders. Solange du nichts anderes beantragt hast, versteuerst du nach vereinbarten Entgelten (§ 16 Abs. 1 UStG): Die Umsatzsteuer für eine Leistung entsteht am Ende des Voranmeldungszeitraums, in dem du sie erbracht hast (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a UStG), gleich ob der Kunde schon gezahlt hat. Vorsteuer ziehst du ab, sobald dein Lieferant geleistet hat und seine Rechnung bei dir ist (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG), bezahlt oder nicht.

Am Jahreswechsel landen deshalb manche Beträge in der EÜR in einem anderen Jahr als in der Voranmeldung:

Mit Ist-Versteuerung (§ 20 UStG) entfällt die erste Zeile der Tabelle, denn dann entsteht die Steuer erst am Ende des Voranmeldungszeitraums, in dem der Kunde zahlt (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b UStG). Wer sie bekommt, erklärt der Beitrag zur Ist-Versteuerung.

Die letzte Vorauszahlung des Jahres

Regelmäßig wiederkehrende Ausgaben, die kurz nach dem Ende des Jahres abfließen, zu dem sie wirtschaftlich gehören, zählen noch für dieses Jahr (§ 11 Abs. 2 Satz 2 EStG). Umsatzsteuer-Vorauszahlungen gehören dazu, und nach der Anleitung zur Anlage EÜR müssen sie dafür in den ersten zehn Tagen des neuen Jahres fällig werden und abfließen. Das trifft die Vorauszahlung für Dezember oder das vierte Quartal, fällig am 10. Januar. Mit Dauerfristverlängerung ist sie erst im Februar fällig (§ 46 UStDV) und zählt im Jahr der Zahlung; bei monatlicher Abgabe liegt dann die Zahlung für November im Fenster.

Für die EÜR 2026 muss die Zahlung bis Sonntag, 10. Januar 2027, abgeflossen sein; eine Überweisung gibst du deshalb am besten bis Freitag, 8. Januar, in Auftrag. Überweist du erst am Montag, 11. Januar, ist das beim Finanzamt noch fristgerecht (§ 108 Abs. 3 AO), die Zahlung steht aber in Zeile 59 der EÜR 2027. Für eine Erstattung aus dieser Voranmeldung gilt nach der Anleitung dasselbe Fenster, nur in Zeile 18. Was eine Lastschrift daran ändert, zeigt der Beitrag über die Zehn-Tage-Regel bei der Umsatzsteuer.

Vincents Jahr 2026: 1.178 € weniger Gewinn, die nicht verloren sind

Die Probe: vier Zeilen gegen die Voranmeldungen

Ob deine Umsatzsteuerzeilen vollständig sind, zeigt eine kurze Rechnung: Zeile 17 plus Zeile 18 minus Zeile 58 minus Zeile 59. Null kommt dabei selten heraus. Der Rest muss sich aber ganz aus Vorgängen erklären lassen, die über den Jahreswechsel reichen, jeder mit seinem Vorzeichen:

• Minus: Steuer auf Kundenrechnungen, die am 31. Dezember offen waren, aber schon in einer Vorauszahlung dieser EÜR stecken.
• Plus: Steuer auf Rechnungen aus früheren Jahren, die Kunden erst in diesem Jahr bezahlt haben.
• Plus: Vorsteuer, die du dieses Jahr abgezogen hast, deren Rechnung du aber erst im Folgejahr bezahlst. Minus: Vorsteuer aus früheren Jahren, deren Rechnung du erst dieses Jahr bezahlt hast.
• Minus: Nachzahlungen für frühere Jahre. Plus: Erstattungen für frühere Jahre.
• Minus: Vorauszahlungen für das Vorjahr, die erst in dieser EÜR zählen, etwa weil sie nach dem 10. Januar abgingen. Plus: Vorauszahlungen für dieses Jahr, die erst in der nächsten EÜR zählen, mit Dauerfristverlängerung etwa die für Dezember.

Bei Vincent geht die Rechnung genau auf: −950 € für die offene Dezemberrechnung und −228 € Nachzahlung ergeben −1.178 €. Bleibt nach allen Posten ein Rest, fehlt meist eine Zahlung in einer der vier Zeilen oder ein Umsatz in einer Voranmeldung. Vincents vergessene Rechnung wäre so schon in der EÜR 2025 aufgefallen, als Plus von 228 €, das kein Posten erklärt.

Bis zum 2. August 2027: die Umsatzsteuerzeilen der EÜR 2026 füllen

1. Teil jeden Zahlungseingang von Kunden auf den Kontoauszügen 2026 in Netto (Zeile 15) und Steuer (Zeile 17). Bei vereinbarten Entgelten taugen die Summen deiner Voranmeldungen dafür nicht, weil sie nach dem Zeitraum der Leistung rechnen.
2. Zähl für Zeile 58 nur die Vorsteuer aus Rechnungen, die du 2026 bezahlt hast.
3. Sammle für Zeile 59 alle Umsatzsteuer-Zahlungen, die 2026 abgeflossen sind, auch Abschluss- und Nachzahlungen für 2025. Eine Vorauszahlung für 2025, die bis zum 10. Januar 2026 fällig war und abging, lässt du weg; eine für 2026, die bis zum 10. Januar 2027 fällig ist und abfließt, nimmst du dazu. Zuschläge gehören in Zeile 61, Zinsen in Zeile 57, Einkommensteuer gar nicht.
4. Trag Erstattungen, die 2026 eingegangen sind oder verrechnet wurden, in Zeile 18 ein.
5. Mach die Probe und erklär den Rest Posten für Posten. Beim Zusammensuchen hilft enno, das nachts Bank und Belege sortiert und die EÜR mit Quellen vorbereitet. Probe und Übermittlung bleiben bei dir.
6. Übermittle die Anlage EÜR 2026 mit deiner Einkommensteuererklärung, ohne Steuerberater bis Montag, 2. August 2027.
7. Hast du 2026 zwischen Soll- und Ist-Versteuerung gewechselt oder eine Vorsteuer nach § 15a UStG berichtigt, oder führst du mehrere Betriebe, lass die Zuordnung von einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater prüfen.