Kleinunternehmer-Steuererklärung: welche Erklärungen bleiben und welche wegfallen

Als Kleinunternehmer gibst du in erster Linie eine Erklärung ab: die Einkommensteuererklärung mit der Anlage EÜR, in der du Einnahmen und Ausgaben mit den tatsächlich gezahlten Beträgen einträgst. Umsatzsteuer-Voranmeldungen und die Umsatzsteuererklärung fürs Jahr fallen weg. Zurück kommen sie vor allem, wenn du für einen Einkauf selbst Umsatzsteuer schuldest, das Finanzamt eine Erklärung anfordert oder dein Umsatz die Grenze überschreitet. Die Gewerbesteuererklärung hängt nicht an der Kleinunternehmerregelung, sondern an deinem Gewerbeertrag.

Welche Erklärung woran hängt

Die Kleinunternehmerregelung in § 19 UStG ist eine Regel der Umsatzsteuer. Für die anderen Erklärungen gelten eigene Maßstäbe:

Die Einkommensteuererklärung richtet sich nach deinen Einkünften

Wann eine Einkommensteuererklärung Pflicht ist, steht in § 56 EStDV und § 46 EStG. Für Kleinunternehmer gibt es darin keine Sonderregel. Für das Jahr 2026 heißt das:

• Alleinstehend und ohne Arbeitslohn: Pflicht, wenn der Gesamtbetrag deiner Einkünfte über dem Grundfreibetrag von 12.348 € liegt.
• Verheiratet, zusammen veranlagt, keiner von euch mit Arbeitslohn: Pflicht über 24.696 €.
• Angestellt mit Lohnsteuerabzug: Pflicht, sobald deine übrigen Einkünfte, etwa der Gewinn aus der Selbstständigkeit nebenher, zusammen mehr als 410 € ausmachen.
• Immer: wenn das Finanzamt dich auffordert (§ 149 Abs. 1 Satz 2 AO) oder zum Ende des Vorjahres ein verbleibender Verlustabzug festgestellt wurde.

Für das Jahr 2027 sieht der Regierungsentwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 12.564 € als Grundfreibetrag vor (Bundesrats-Drucksache 507/26); beschlossen ist er Stand 25. September 2026 nicht.

Mit Gewinneinkünften übermittelst du die Erklärung in der Regel elektronisch (§ 25 Abs. 4 EStG), in ELSTER mit dem Hauptvordruck ESt 1 A. Dazu kommt die Anlage G, wenn du ein Gewerbe betreibst, oder die Anlage S für freiberufliche Arbeit. Den Gewinn ermittelst du in der Anlage EÜR, die ebenfalls als Datensatz ans Finanzamt geht (§ 60 Abs. 4 EStDV).

An zwei Stellen sieht deine EÜR anders aus: Deine Betriebseinnahmen stehen gesammelt in Zeile 12, der Zeile für umsatzsteuerliche Kleinunternehmer, mit dem Betrag, der tatsächlich eingegangen ist. Und deine Ausgaben trägst du mit dem Bruttobetrag ein, weil du keine Vorsteuer abziehen darfst. So sagt es die amtliche Anleitung zur Anlage EÜR 2026. Die übrigen Zeilen erklärt der Beitrag EÜR als Kleinunternehmer.

Umsatzsteuer: seit 2024 keine Jahreserklärung mehr

Nach § 19 Abs. 1 Satz 2 UStG gilt für Kleinunternehmer weder die Pflicht zur Voranmeldung noch die zur Jahreserklärung, die beide in § 18 Abs. 1 bis 4 UStG stehen. Voranmeldungen mussten Kleinunternehmer auch vorher grundsätzlich nicht abgeben. Die Befreiung von der Jahreserklärung kam mit dem Wachstumschancengesetz und gilt erstmals für das Steuerjahr 2024 (§ 27 Abs. 39 UStG). Bis einschließlich 2023 musste also auch ein Kleinunternehmer eine Umsatzsteuererklärung abgeben. Holst du so ein Jahr nach, gehört sie dazu.

Auch heute kann eine Erklärung nötig werden. Fordert das Finanzamt eine an, gibst du sie ab, das Gesetz lässt diese Möglichkeit ausdrücklich offen. Und überschreitet dein Umsatz im laufenden Jahr die Grenze, also 25.000 € im Gründungsjahr und 100.000 € in den Jahren danach, ist schon der Umsatz steuerpflichtig, mit dem das passiert. Ab da gelten Voranmeldung und Jahreserklärung wie für alle. Was dann zu tun ist, erklärt der Beitrag Kleinunternehmerregelung überschritten.

Einkäufe, die doch Formulare auslösen

Neben der Anforderung durch das Finanzamt lässt § 19 eine zweite Vorschrift ausdrücklich unberührt: § 18 Abs. 4a UStG. Danach gibt Voranmeldungen und eine Jahreserklärung ab, wer ausschließlich Steuer für bestimmte Einkäufe schuldet. Voranmeldungen brauchst du dann nur für die Zeiträume, in denen solche Steuer anfällt. Für Kleinunternehmer sind das in der Regel Quartale.

Der erste Fall ist eine Dienstleistung von einem Unternehmen mit Sitz im Ausland, etwa Bildbearbeitung oder Online-Anzeigen. Weil auch du als Kleinunternehmer Unternehmer bist, liegt der Ort der Leistung in der Regel bei dir in Deutschland, und du schuldest die Umsatzsteuer darauf als Leistungsempfänger (§ 3a Abs. 2 UStG; § 13b Abs. 5 mit Abs. 1 und Abs. 2 Nr. 1 UStG). Als Vorsteuer abziehen darfst du diese Steuer nicht, denn deine eigenen Umsätze sind steuerfrei (§ 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG). Sie bleibt als Kosten bei dir und steht in der Anlage EÜR in Zeile 59.

Der zweite Fall ist ein innergemeinschaftlicher Erwerb. Kaufst du Ware bei einem Unternehmen in einem anderen EU-Land, entsteht bei dir keine Erwerbsteuer, solange deine Einkäufe dieser Art im Vorjahr nicht über 12.500 € lagen und im laufenden Jahr voraussichtlich nicht darüber liegen. Das gilt, weil du nur steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug ausführst (§ 1a Abs. 3 UStG). Die Umsatzsteuer ist dann Sache des Verkäufers. Für neue Fahrzeuge, Alkohol, Tabak und Mineralöl gilt diese Schwelle nicht (§ 1a Abs. 5 UStG).

Außerdem nennt § 18 Abs. 4a das innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäft und den Verkauf eines neuen Fahrzeugs in ein anderes EU-Land.

Nicht in dieser Liste steht deine eigene Rechnung, auf der versehentlich Umsatzsteuer steht. Den Betrag schuldest du in der Regel trotzdem (§ 14c UStG), eine Pflicht, ihn anzumelden, nennt das Gesetz für diesen Fall aber nicht. Das Finanzamt kann eine Erklärung verlangen. Wie du den Betrag meldest, klärst du am sichersten mit einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater.

Bin ich als Kleinunternehmer von der Gewerbesteuer befreit?

Nein. Die Kleinunternehmerregelung und der Freibetrag der Gewerbesteuer sind zwei getrennte Regeln, die an verschiedenen Zahlen ansetzen:

Freiberufler zahlen gar keine Gewerbesteuer. Die trifft nur Gewerbebetriebe (§ 2 Abs. 1 GewStG), und ein freier Beruf ist nach § 15 Abs. 2 EStG keiner. Ab dem zweiten Jahr erlaubt die Kleinunternehmerregelung bis zu 100.000 € Umsatz. Bleiben davon nach den Kosten mehr als 24.500 € Gewerbeertrag, fällt Gewerbesteuer an, obwohl deine Umsätze steuerfrei sind.

Als Einzelunternehmer gibst du die Gewerbesteuererklärung in drei Fällen ab: Gewerbeertrag über 24.500 €, ein zum 31. Dezember des Vorjahres festgestellter Gewerbeverlust oder eine Aufforderung des Finanzamts (§ 25 Abs. 1 Nr. 1, 6 und 7 GewStDV). Wie Freibetrag, Hebesatz und die Anrechnung auf die Einkommensteuer ineinandergreifen, rechnet der Beitrag zum Gewerbesteuer-Freibetrag vor.

Hannes aus Celle: was er für 2026 abgibt

Bis Silvester klären, welche Erklärungen 2026 auf dich zukommen

1. Rechne deinen Gewinn für 2026 hoch und leg ihn neben die Grenzen für die Einkommensteuererklärung: 12.348 € allein, 24.696 € zusammen veranlagt, 410 € neben einem Job. Liegst du darüber, steht die Erklärung mit Anlage EÜR fest.
2. Geh deine Eingangsrechnungen des Jahres durch und markiere jede ohne Umsatzsteuer von einem Anbieter mit Sitz im Ausland. Jedes Quartal, in das so ein Einkauf fällt, braucht eine Voranmeldung, das Jahr dann eine Umsatzsteuererklärung. Wenn du enno nutzt: Es sortiert Bank und Belege über Nacht und behält die Fristen im Blick. Ob eine Rechnung eine Voranmeldung auslöst, prüfst du selbst.
3. Bei Ware aus dem EU-Ausland prüf, ob du deine USt-IdNr. genannt hast und ob die Einkäufe über 12.500 € liegen.
4. Betreibst du ein Gewerbe, schätz deinen Gewerbeertrag. Über 24.500 € plan die Gewerbesteuererklärung ein und leg die Steuer zurück.
5. Führe die Summe deiner Einnahmen weiter. Ab dem zweiten Jahr endet die Kleinunternehmerregelung bei mehr als 25.000 € zum nächsten Januar, bei mehr als 100.000 € schon im laufenden Jahr. Im Gründungsjahr endet sie mit dem Umsatz, der über 25.000 € führt.
6. Fordert das Finanzamt eine Umsatzsteuer- oder Gewerbesteuererklärung an, gib sie ab. Einkäufe aus dem Ausland, die du nicht sicher einordnen kannst, lässt du von einer Kanzlei prüfen.