Computer-Abschreibung in 1 Jahr: welche Geräte zählen und wo sie in der EÜR stehen

Ja: Notebook, Rechner, Monitor, Drucker und gekaufte Software darfst du im Jahr der Anschaffung vollständig abschreiben, egal wie teuer sie waren und in welchem Monat sie geliefert wurden. Möglich macht das ein Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 22. Februar 2022, das für diese digitalen Wirtschaftsgüter eine Nutzungsdauer von einem Jahr zulässt; die Anleitung zur Anlage EÜR 2026 vom 1. September 2026 verweist weiter darauf. Das gilt für Freiberufler wie für Gewerbetreibende. Die Regel ist ein Angebot, keine Pflicht, und sie gilt nur für die Geräte und Programme, die das Schreiben beschreibt.

Ein Jahr Nutzungsdauer ist keine Sofortabschreibung

Das Schreiben erfindet keine neue Abschreibung. Es erlaubt nur, eine Nutzungsdauer von einem Jahr anzunehmen, und sagt ausdrücklich, dass es sich weder um eine Sofortabschreibung noch um eine eigene Methode handelt. Es bleibt bei der linearen AfA nach § 7 Abs. 1 EStG. Das hat drei Folgen:

1. Die Abschreibung beginnt mit der Anschaffung, und Jahr der Anschaffung ist das Jahr der Lieferung (§ 9a EStDV). In der Einnahmenüberschussrechnung zählt bei Anlagegütern deshalb nicht der Zahltag, denn § 4 Abs. 3 Satz 3 EStG verweist auf die Abschreibungsregeln.
2. Das Gerät kommt in die Anlage AVEÜR, das Anlageverzeichnis zur EÜR. Die Anleitung 2026 verlangt das ausdrücklich, obwohl danach nichts mehr abzuschreiben bleibt.
3. Du darfst von dem einen Jahr abweichen und länger abschreiben.

Beim Kaufmonat kommt dir das BMF entgegen. Nach § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG fällt im ersten Jahr für jeden vollen Monat vor dem Anschaffungsmonat ein Zwölftel weg. Ein im Dezember geliefertes Notebook brächte im Lieferjahr also nur ein Zwölftel. Die Finanzverwaltung beanstandet aber nicht, wenn du schon im Jahr der Anschaffung den vollen Betrag abschreibst (Rz. 1.4 des Schreibens).

Welche Geräte und Programme auf der Liste stehen

Die beiden Hälften der Liste sind unterschiedlich streng. Die Rechner zählt das Schreiben abschließend auf, und erfasst sind sie nur, wenn der Hersteller nach der EU-Verordnung Nr. 617/2013 den Produkttyp in den technischen Unterlagen angeben muss (Rz. 4). Bei der Peripherie ist die Aufzählung offen: Was Daten in den Rechner eingibt, für ihn speichert oder aus ihm ausgibt, kann dazugehören, solange es den genannten Geräten eng verwandt ist.

Ein Smartphone kommt nicht vor, und weil die Hardware-Liste abschließend ist, verlässt du dich beim Handy besser nicht auf das eine Jahr. In der amtlichen AfA-Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter stehen Mobilfunkendgeräte mit fünf Jahren. Kostet dein Handy ohne Umsatzsteuer höchstens 800 €, kannst du es als geringwertiges Wirtschaftsgut trotzdem im Lieferjahr voll abziehen. Tablets unter 9 Zoll Bildschirmdiagonale erfüllen die Notebook-Definition des Schreibens nicht.

Ein Angebot, keine Pflicht

Laut Schreiben darfst du von der Annahme eines Jahres abweichen und grundsätzlich auch andere Abschreibungsmethoden wählen. Eine Zahl für die längere Nutzungsdauer nennt es nicht. Die drei Jahre, die die AfA-Tabelle früher für Personalcomputer, Notebooks und ihre Peripherie vorsah, galten letztmals für Wirtschaftsjahre, die vor 2021 endeten. Und falls du im Schreiben über den Satz stolperst, die kürzere Nutzungsdauer sei „kein Wahlrecht im Sinne des § 5 Absatz 1 EStG“: Der zielt auf Gewerbetreibende, die Bücher führen und bilanzieren, nicht auf deine EÜR.

Länger abzuschreiben kann sich lohnen, weil ein Abzug so viel wert ist, wie dein Steuersatz im jeweiligen Jahr hoch ist. Wer im Gründungsjahr kaum Gewinn macht und danach deutlich mehr erwartet, fährt mit einer Verteilung unter Umständen besser. Ob das für dich gilt, rechnet dir eine Steuerberaterin oder ein Steuerberater mit deinen Zahlen durch.

Computer-Regel oder GWG: was bei günstiger Technik gilt

Für bewegliche Anschaffungen bis 800 € ohne Umsatzsteuer gibt es schon den Sofortabzug als geringwertiges Wirtschaftsgut. Bei Technik greifen beide Regeln ineinander.

Ein Laptop für 700 € netto kann ein GWG sein oder mit einem Jahr abgeschrieben werden. Der Abzug ist gleich hoch und fällt ins Lieferjahr, nur die Zeile unterscheidet sich: GWG stehen in Zeile 37 der Anlage EÜR und nicht in der Anlage AVEÜR, die Computer-AfA läuft über die AVEÜR in Zeile 34. Auch Programme bis 800 € können GWG sein, denn die Finanzverwaltung behandelt sie wie bewegliche Wirtschaftsgüter (R 5.5 Abs. 1 EStR).

Monitor, Tastatur, Maus oder Grafiktablett gelten dagegen nicht als GWG, egal wie günstig. Die amtlichen Hinweise zu R 6.13 EStR führen Peripheriegeräte einer PC-Anlage als nicht selbständig nutzbar; ausgenommen sind Kombigeräte und externe Datenspeicher. Früher bedeutete das drei Jahre Abschreibung für einen Monitor, heute kann er im Lieferjahr voll zählen.

Heikel wird es mit dem Sammelposten. Bildest du ihn für ein Jahr, gilt er nach § 6 Abs. 2a Satz 5 EStG einheitlich für alle beweglichen, selbständig nutzbaren Anschaffungen dieses Jahres über 250 bis 1.000 € netto, und er wird fünf Jahre lang mit je einem Fünftel aufgelöst. Eine Ausnahme für Computer sehen weder das Gesetz noch das BMF-Schreiben vor, das den Sammelposten gar nicht erwähnt. Nach dem Wortlaut landet ein Notebook für 900 € netto in so einem Jahr also im Sammelposten und zählt im ersten Jahr nur mit einem Fünftel, 180 €. Ausdrücklich für Computer geklärt hat die Finanzverwaltung das nicht. Kaufst du in einem Jahr viel Technik in dieser Preisspanne, rechne vor der Entscheidung für den Sammelposten beide Wege durch, am besten zusammen mit deiner Steuerberaterin oder deinem Steuerberater.

Privat mitgenutzt: welcher Anteil deinen Gewinn mindert

Zuerst entscheidet der betriebliche Anteil, wohin ein Rechner gehört (R 4.2 Abs. 1 EStR):

Gehört er zum Betrieb, schreibst du ihn voll ab und setzt die private Nutzung als Entnahme wieder an, in Zeile 21 der Anlage EÜR („Sonstige Sach-, Nutzungs- und Leistungsentnahmen“). Laut Anleitung zur Anlage EÜR bewertest du sie mit den Selbstkosten: dem privaten Anteil an dem, was das Gerät im Jahr gekostet hat, die Abschreibung eingeschlossen. Im Lieferjahr ist das bei einem Jahr Nutzungsdauer der ganze Preis. Schätzt du deine private Nutzung auf 20 %, setzt du also ein Fünftel des Preises an. Unterm Strich mindert so nur der betriebliche Teil deinen Gewinn.

Die 20 % sind kein amtlicher Satz, sondern eine Annahme für dieses Beispiel. Deinen eigenen Anteil schätzt du selbst, etwa nach Arbeits- und Freizeitstunden am Gerät, und hältst fest, wie du darauf gekommen bist.

Ziehst du Vorsteuer, wird die private Nutzung eines Geräts, das zum Vorsteuerabzug berechtigt hat, außerdem wie eine bezahlte Leistung behandelt (§ 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG). Die Umsatzsteuer dafür gehört in Zeile 17. Ihre Bemessungsgrundlage folgt eigenen Regeln (§ 10 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 UStG) und ist nicht einfach der Betrag aus Zeile 21.

Kleinunternehmer: brutto absetzen, netto nur für die GWG-Grenze

Mit der Kleinunternehmerregelung sind deine Umsätze steuerfrei, und für steuerfreie Umsätze gibt es keinen Vorsteuerabzug (§ 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG). Die Umsatzsteuer auf der Rechnung gehört damit zu den Anschaffungskosten (§ 9b Abs. 1 EStG), und die Anleitung zur EÜR 2026 verlangt von Kleinunternehmern ausdrücklich den Bruttobetrag. Weil die Ein-Jahres-Regel keine Preisgrenze kennt, musst du dort nichts umrechnen.

Rechnen musst du nur bei Technik ohne Listenplatz, die als GWG infrage kommt. Die 800-Euro-Grenze prüfst du ohne Umsatzsteuer, obwohl du sie nicht zurückbekommst (§ 6 Abs. 2 Satz 1 EStG, R 9b Abs. 2 EStR).

Linus und sein Technikjahr 2026

Wo alles in Anlage EÜR und AVEÜR 2026 steht

Die Geräte einzeln mit Namen aufzuführen, ist in der AVEÜR freiwillig; laut Anleitung kann es Rückfragen des Finanzamts ersparen. Pflicht ist ein laufend geführtes Verzeichnis mit Anschaffungstag, Kosten und Abschreibungen (§ 4 Abs. 3 Satz 5 EStG, R 4.5 Abs. 3 EStR).

Ein abgeschriebenes Gerät taucht später wieder auf. Verkaufst du das alte Notebook, ist der Erlös eine Betriebseinnahme, und weil der Restbuchwert 0 € beträgt, steht ihm in Zeile 39 kein Abzug gegenüber. Nimmst du es ins Private mit, setzt du statt eines Erlöses in der Regel den Teilwert an. Die Grenzen der Kleinunternehmerregelung berührt das nicht, denn Umsätze mit Anlagevermögen bleiben beim Gesamtumsatz außer Ansatz (§ 19 Abs. 2 UStG).

Vor der EÜR 2026: Technikkäufe in fünf Schritten einordnen

Die Rechnungen musst du dafür nicht am Jahresende zusammensuchen, wenn enno jede Nacht Bank und Belege sortiert und Buchungen mit Belegen abgleicht. Welche Regel du wählst und was du übermittelst, entscheidest du selbst.

1. Zieh alle Rechnungen für Hardware und Software des Jahres heraus und notier bei jeder das Lieferdatum, nicht das Zahldatum.
2. Prüf jedes Stück gegen die Liste. Was dort fehlt, etwa ein Smartphone, kannst du bis 800 € netto als GWG abziehen; sonst schreibst du es über die Nutzungsdauer ab.
3. Entscheide, ob du beim einen Jahr bleibst. Denk beim Sammelposten daran, dass nach dem Gesetzeswortlaut dann auch Rechner zwischen 250 und 1.000 € netto darin landen.
4. Schätz für jedes privat mitgenutzte Gerät den betrieblichen Anteil und schreib auf, wie du ihn ermittelt hast.
5. Trag Hardware und Software in die Anlage AVEÜR ein, GWG direkt in Zeile 37 und den privaten Anteil in Zeile 21.