Software absetzen: Abo, Kauflizenz und Anbieter im Ausland in der EÜR 2026

Ein Software-Abo setzt du als laufende Betriebsausgabe ab, in dem Jahr, in dem die Gebühr von deinem Konto abgeht. Kaufst du dagegen eine Lizenz, erwirbst du ein Wirtschaftsgut: Bis 800 € netto kommt der Sofortabzug als geringwertiges Wirtschaftsgut infrage, darüber schreibst du ab, dank einer zulässigen Nutzungsdauer von einem Jahr aber ebenfalls vollständig im Kaufjahr. Sitzt der Anbieter im Ausland, meldest du außerdem die Umsatzsteuer selbst an, auch als Kleinunternehmer. Für Freiberufler und Gewerbetreibende mit Einnahmenüberschussrechnung gelten dieselben Regeln.

Abo oder Kauf: was deine Zahlung steuerlich ist

Zuerst zählt, was du für dein Geld bekommst. Mit einem Abo bezahlst du die Nutzung für einen Monat oder ein Jahr; nach der Kündigung ist der Zugang weg. Eine Dauerlizenz bezahlst du einmal und behältst die Version unbefristet. Computerprogramme zählen steuerlich zu den immateriellen Wirtschaftsgütern (Hinweise zu R 5.5 EStR), und für Anlagegüter gelten auch in der EÜR die Regeln zu Abschreibung und GWG (§ 4 Abs. 3 Satz 3 EStG).

Jahresabo im Voraus: Es zählt der Tag der Abbuchung

Ausgaben gehören in der EÜR in das Kalenderjahr, in dem das Geld abfließt (§ 11 Abs. 2 Satz 1 EStG). Zahlst du im Oktober 2026 für zwölf Monate 1.200 €, stehen die 1.200 € vollständig in der EÜR 2026, obwohl neun der zwölf Monate ins Jahr 2027 fallen. Verteilen verlangt das Gesetz erst, wenn du für eine Nutzungsüberlassung mehr als fünf Jahre im Voraus zahlst (§ 11 Abs. 2 Satz 3 EStG).

Rund um Neujahr gilt eine Ausnahme für regelmäßig wiederkehrende Ausgaben, also Zahlungen, die ein Vertrag in festen Abständen vorsieht. Fließen sie kurz vor Beginn oder kurz nach Ende des Jahres, zu dem sie wirtschaftlich gehören, zählen sie für dieses Jahr (§ 11 Abs. 2 Satz 2 EStG). Kurz heißt nach den amtlichen Hinweisen zu § 11 EStG in der Regel bis zu zehn Tage, in denen die Zahlung fällig geworden und geleistet worden sein muss. Für den Wechsel von 2026 auf 2027 reicht das Fenster vom 22. Dezember 2026 bis zum 10. Januar 2027. Eine Monatsgebühr für Dezember, die erst am 5. Januar fällig und abgebucht wird, zählt so noch für 2026. Einmalige Zahlungen fallen nicht unter die Ausnahme. Ob eine Jahresgebühr dazugehört, sagt kein amtlicher Text ausdrücklich, das Gesetz nennt keinen Abstand. Was davon abhängt, zeigt Nicks Renderer im Beispiel unten.

Gekaufte Lizenzen: Trivialprogramm, GWG oder ein Jahr Nutzungsdauer

Die Einkommensteuer-Richtlinien behandeln Trivialprogramme als abnutzbare, bewegliche und selbständig nutzbare Wirtschaftsgüter und günstige Programme genauso (R 5.5 Abs. 1 EStR). Im Richtlinientext steht als Grenze noch 410 €; das amtliche Einkommensteuer-Handbuch 2025 ergänzt in einer Fußnote 800 € für Anschaffungen ab dem 1. Januar 2018.

Für ein Programm bis 800 € netto steht damit der Weg als geringwertiges Wirtschaftsgut offen: voller Abzug im Jahr der Anschaffung (§ 6 Abs. 2 EStG), eingetragen in Zeile 37 und nicht in der Anlage AVEÜR. Bildest du für 2026 allerdings einen Sammelposten, gilt er einheitlich für alle beweglichen Anschaffungen des Jahres über 250 bis 1.000 € netto (§ 6 Abs. 2a EStG), also auch für Programme zwischen 250 und 800 €.

Teurere Programme bleiben immaterielle Wirtschaftsgüter, die du abschreibst. Für Betriebs- und Anwendersoftware lässt das BMF-Schreiben vom 22. Februar 2022 eine Nutzungsdauer von einem Jahr zu. Was daraus folgt, vom Liefertag bis zum Dezemberkauf, steht im Beitrag zur Computer-Abschreibung in einem Jahr. Die Anlage AVEÜR brauchst du trotzdem.

Anbieter im Ausland: Reverse Charge auf Abo und Download

Umsatzsteuerlich ist ein Programm im Abo oder als Download eine sonstige Leistung auf elektronischem Weg (Abschnitte 3.5 Abs. 3 und 3a.12 UStAE). Beziehst du sie für dein Unternehmen, liegt ihr Ort in Deutschland, wo du dein Unternehmen betreibst (§ 3a Abs. 2 UStG). Sitzt der Anbieter im Ausland, schuldest deshalb du die deutsche Umsatzsteuer darauf, in der Regel 19 % (§ 13b Abs. 5 UStG, bei EU-Anbietern mit Abs. 1, sonst mit Abs. 2 Nr. 1). Wie das in der Voranmeldung aussieht und warum deine USt-IdNr. ins Kundenkonto gehört, erklärt der Beitrag zum Reverse-Charge-Verfahren. Ein Programm auf einem Datenträger per Post ist dagegen eine Lieferung mit eigenen Regeln.

Zahlst du ein Jahresabo vorab, entsteht die Steuer schon mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem der Anbieter das Geld vereinnahmt (§ 13b Abs. 4 Satz 2 UStG). Die Finanzverwaltung beanstandet nicht, wenn du sie für den Zeitraum deiner Zahlung anmeldest (Abschnitt 13b.12 Abs. 3 UStAE), und als Vorsteuer abziehen darfst du sie, sobald du gezahlt hast (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG). Bist du regelbesteuert und nutzt das Programm nur betrieblich, gleichen sich Steuer und Vorsteuer aus. In die EÜR kommt dann nur der Rechnungsbetrag, Zeile 58 bleibt leer: Laut Anleitung enthalten Rechnungen über Leistungen nach § 13b keine Vorsteuer.

Kleinunternehmer: brutto eintragen, § 13b trotzdem anmelden

Mit der Kleinunternehmerregelung trägst du Ausgaben laut Anleitung zur Anlage EÜR mit dem Bruttobetrag ein. Bei gekauften Programmen bleibt dabei eine Frage offen: Deine Anschaffungskosten enthalten die Umsatzsteuer (§ 9b Abs. 1 EStG), die GWG-Grenze prüfst du aber netto. Ob das auch für die 800 € aus der Fußnote zu R 5.5 EStR gilt, steht dort nicht. Viel hängt nicht daran, denn über der Grenze führt die Nutzungsdauer von einem Jahr ebenfalls zum vollen Abzug im Kaufjahr.

An § 13b ändert die Befreiung nichts: Auch Kleinunternehmer schulden die Steuer als Leistungsempfänger, zum regulären Satz (Abschnitte 13b.1 Abs. 1 und 13b.13 Abs. 4 UStAE). Abziehen darfst du sie nicht, weil deine eigenen Umsätze steuerfrei sind (§ 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG). Anmelden musst du sie trotzdem, per Voranmeldung für jeden Zeitraum, in dem sie anfällt, und mit einer Jahreserklärung (§ 18 Abs. 4a UStG).

Für ein Abo aus Irland zu 245 € im Monat gehen so 245 € × 19 % = 46,55 € ans Finanzamt. Das Programm kostet dich damit 291,55 € im Monat, so viel wie bei einem deutschen Anbieter mit demselben Nettopreis. In der EÜR stehen die 245 € in der Ausgabenzeile und die 46,55 € in Zeile 59, grundsätzlich im Jahr der Überweisung ans Finanzamt. Die übrigen Zeilen zeigt der Beitrag zur EÜR als Kleinunternehmer.

Privat mitgenutzt: welcher Teil abziehbar bleibt

Nutzt du ein Abo auch privat, setzt du nur den betrieblichen Anteil an, wie es die Anleitung zur Anlage EÜR für gemischte Aufwendungen verlangt. Schätz den Anteil so, dass ein Dritter ihn nachvollziehen kann, bei einem Cloud-Speicher etwa nach dem Platz, den private Dateien belegen.

Die Vorsteuer ziehst du ebenfalls nur zum betrieblichen Anteil ab, denn eine teils privat genutzte sonstige Leistung beziehst du nur anteilig für dein Unternehmen (Abschnitt 15.2c Abs. 2 UStAE). Bei einem Abo aus dem Ausland schuldest du die Steuer trotzdem auf den vollen Betrag (Abschnitte 3a.2 Abs. 8 und 13b.1 Abs. 1 UStAE).

Eine gekaufte Lizenz gehört bei über 50 % betrieblicher Nutzung ganz zum Betriebsvermögen, ab 10 % darfst du sie ihm zuordnen, darunter bleibt sie privat (R 4.2 Abs. 1 EStR). Im Betriebsvermögen schreibst du sie voll ab und setzt den privaten Anteil als Nutzungsentnahme in Zeile 21 an.

Nicks Werkzeugkasten im Jahr 2026

Wo Software in der Anlage EÜR 2026 steht

Eine eigene Zeile für Software-Abos kennt der Vordruck 2026 nicht. Zeile 51 heißt „Laufende EDV-Kosten (z. B. Beratung, Wartung, Reparatur)“ und passt am besten; die amtliche Anleitung erläutert sie nicht weiter. Für den Gewinn ist die Wahl gleich, denn die Zeilen 44 bis 61 fließen in dieselbe Summe der Betriebsausgaben.

Deine Software-Liste für 2026 in sechs Schritten

1. Zieh aus Konto und Kreditkartenabrechnung alle Zahlungen an Softwareanbieter heraus, jeweils mit dem Abbuchungstag.
2. Ordne jede Zahlung ein: Abo, Wartung oder Kauf. Bei Käufen entscheidet der Nettopreis zwischen Zeile 37 und Anlage AVEÜR.
3. Prüf die Zahlungen vom 22. Dezember bis 10. Januar auf regelmäßige Gebühren, die in diesem Fenster fällig und bezahlt wurden.
4. Schau bei jeder Rechnung ohne deutsche Umsatzsteuer nach, wo der Anbieter sitzt, und melde die Steuer nach § 13b an, auch als Kleinunternehmer.
5. Leg für privat mitgenutzte Abos den betrieblichen Anteil fest und notier, wie du ihn ermittelt hast.
6. Trag alles nach der Tabelle oben ein. enno sortiert Bank und Belege über Nacht und gleicht Buchungen mit Belegen ab; welche Zeile gilt und was du übermittelst, entscheidest du selbst. Lizenzen, die du für mehrere Jahre im Voraus bezahlst, klärst du mit einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater.