Geschenke an Kunden: die 50-Euro-Grenze 2026, Vorsteuer und Pauschalsteuer

Ein Geschenk an Kunden oder Geschäftspartner ist eine Betriebsausgabe, solange die Präsente an diese eine Person im Wirtschaftsjahr zusammen höchstens 50 Euro gekostet haben. Ziehst du Vorsteuer ab, zählt dabei der Nettopreis. Liegt die Jahressumme auch nur einen Cent darüber, mindert kein Euro davon deinen Gewinn, und die Vorsteuer ist ebenfalls weg. Bis Ende 2023 lag die Grenze bei 35 Euro.

Die 50-Euro-Grenze: welcher Preis zählt

Das Abzugsverbot steht in § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG und trifft Präsente an alle, die nicht bei dir angestellt sind: Kundinnen, Lieferanten, Kooperationspartner, auch Firmen. Freie Mitarbeiter und Handelsvertreter gelten nicht als Angestellte, selbst wenn sie ständig für dich arbeiten (R 4.10 Abs. 2 Sätze 1 und 2 EStR). Die 50 Euro gelten seit dem Wachstumschancengesetz vom 27. März 2024 für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2023 beginnen (§ 52 Abs. 6 Satz 10 EStG).

Es zählt, was dich das Geschenk gekostet hat, netto oder brutto je nach Vorsteuer:

Geschenk, Bewirtung oder Werbeartikel

Ein Geschenk ist eine Zuwendung ohne Gegenleistung, auch wenn du damit Kunden binden oder für dich werben willst. Bezahlst du eine bestimmte Leistung des Empfängers, ist es keins (R 4.10 Abs. 4 Sätze 1 bis 3 EStR).

Bei Kugelschreibern und ähnlichen Kleinigkeiten dürfen die Namen fehlen, weil bei so geringem Wert niemand über 50 Euro kommen dürfte; einen Eurobetrag nennt die Richtlinie nicht. Die oft zitierten 10 Euro für Streuwerbeartikel gelten nur für die Pauschalsteuer (BMF-Schreiben vom 19. Mai 2015, Rn. 10), nicht für den Abzug als Betriebsausgabe.

Gibst du der Kundin beim Essen ein Präsent mit, buchst du beides getrennt (R 4.11 Abs. 1 Satz 4 EStR). Wie das Essen selbst zählt, steht unter Bewirtungskosten absetzen.

Die Vorsteuer folgt der Grenze

Ist ein Geschenk wegen der 50 Euro nicht abziehbar, bekommst du auch die Umsatzsteuer auf der Rechnung nicht als Vorsteuer zurück (§ 15 Abs. 1a UStG). Bei Bewirtungen macht das Gesetz eine Ausnahme, bei Geschenken nicht. Für die Umsatzsteuer addierst du je Empfänger über das Kalenderjahr, Geldgeschenke eingeschlossen (Abschnitt 15.6 Abs. 4 UStAE).

Aus einem Präsent, das bei der Übergabe noch unter der Grenze liegt, ziehst du die Vorsteuer wie gewohnt. Bringt ein späteres Geschenk denselben Empfänger im selben Jahr über 50 Euro, berichtigst du diese Vorsteuer in der Voranmeldung, in die die spätere Übergabe fällt. Die Vorsteuer des neuen Präsents ziehst du gar nicht erst ab (§ 17 Abs. 2 Nr. 5 UStG, Abschnitt 15.6 Abs. 5 UStAE). Was die Vorsteuer sonst noch sperrt, zeigt der Beitrag Vorsteuerabzug: Voraussetzungen.

Umsatzsteuer auf das Verschenken selbst fällt nicht an. Bis 50 Euro netto je Empfänger und Kalenderjahr ist es ein nicht steuerbares Geschenk von geringem Wert, darüber entfällt die Steuer, weil die Vorsteuer gesperrt war (Abschnitt 3.3 Abs. 11 und 12 UStAE).

Aufzeichnen: eigenes Konto, Name, Zeile 63

Für Geschenke führst du ein eigenes Konto oder eine eigene Spalte, in der keine gewöhnlichen Ausgaben landen (R 4.11 Abs. 1 EStR, H 4.11 EStH). Ohne diese besondere Aufzeichnung zählt auch das Präsent für 20 Euro nicht (§ 4 Abs. 7 EStG). Bei der EÜR gilt das ab der ersten Ausgabe, fortlaufend und zeitnah; ein Ordner sortierter Belege allein genügt nicht (H 4.11 EStH).

Aus Buchung oder Beleg muss hervorgehen, wer das Geschenk bekommen hat (R 4.11 Abs. 2 Satz 1 EStR). Gleichartige Präsente darfst du in einer Buchung zusammenfassen, wenn die Namen auf dem Beleg stehen, etwa auf einer angehefteten Liste. enno gleicht die Zahlung für jedes Präsent mit ihrem Beleg ab; wem es galt, trägst du selbst dazu ein.

In der Anlage EÜR 2026 haben Geschenke die Zeile 63 mit zwei Feldern: nicht abziehbar (Kennzahl 164) und abziehbar (Kennzahl 174). Dort stehen auch voll abziehbare Präsente und eine Pauschalsteuer nach § 37b auf Geschenke. Präsente mit gesperrter Vorsteuer gehören brutto hinein, die Vorsteuer der abziehbaren in Zeile 58 (Anleitung zur Anlage EÜR 2026).

Was der Empfänger versteuern muss

Die 50 Euro entscheiden nur über deinen Abzug. Beim Empfänger kann ein Geschenk nach Auffassung der Finanzverwaltung steuerpflichtig sein, wenn es ihm im Rahmen einer Einkunftsart zufließt (BMF-Schreiben vom 19. Mai 2015, Rn. 3 und 13). Die Angestellte eines Kunden muss es dann womöglich als Arbeitslohn von dritter Seite ihrem Arbeitgeber melden (§ 38 Abs. 1 Satz 3, Abs. 4 Satz 3 EStG), die Geschäftspartnerin als Einnahme ihres Betriebs versteuern. Die Privatkundin, die als Stammkundin eines Ladens etwas bekommt, versteuert nichts, und ihr Präsent gehört in keine Pauschalierung (Rn. 13).

§ 37b EStG: die Steuer der Beschenkten übernehmen

Damit Geschäftspartner dein Präsent nicht selbst versteuern müssen, kannst du ihre Einkommensteuer pauschal tragen, für Sachgeschenke und für Zuwendungen zusätzlich zu einer vereinbarten Leistung (§ 37b Abs. 1 EStG). Rn. meint hier das BMF-Schreiben vom 19. Mai 2015, geändert am 28. Juni 2018.

Die Pauschalsteuer gilt als Lohnsteuer. Beim Empfänger bleibt das pauschal versteuerte Geschenk außer Ansatz, und du musst ihn über die Übernahme unterrichten, eine Form ist dafür nicht vorgeschrieben (§ 37b Abs. 3 und 4 EStG, Rn. 30). Angestellte brauchst du für die Wahl nicht: Zuwendender kann jede natürliche Person sein, die aus betrieblichem Anlass schenkt (Rn. 1). Gibst du bisher keine Lohnsteuer-Anmeldungen ab, klär das Verfahren vorher mit deinem Finanzamt.

Als Betriebsausgabe zählt die Pauschalsteuer nur, wenn das Geschenk selbst abziehbar ist (Rn. 26). Bei der 50-Euro-Grenze zählt nur das Geschenk selbst, die übernommene Steuer rechnet die Verwaltung aus Vereinfachungsgründen nicht mit (Rn. 25). Daran hält sie im Lohnsteuer-Handbuch 2026 fest.

Vier Empfänger, eine Liste: Lenjas Präsente 2026

Vor dem nächsten Präsent: fünf Handgriffe bis zum Jahresende

1. Leg für Geschenke ein eigenes Konto oder eine eigene Kategorie an, in der keine anderen Ausgaben landen.
2. Notier zu jedem Kauf den Namen der Beschenkten, bei Sammelbelegen als Liste. Bei Kugelschreibern und ähnlichen Kleinigkeiten reicht der Beleg.
3. Führ je Empfänger eine laufende Jahressumme, netto, wenn du Vorsteuer ziehst, sonst brutto, und schau vor jedem neuen Präsent hinein.
4. Rutscht jemand über 50 Euro, berichtige die Vorsteuer aus seinen früheren Geschenken in der Voranmeldung, in die die Übergabe fällt, und zieh für das neue keine.
5. Entscheide bis zur letzten Lohnsteuer-Anmeldung des Wirtschaftsjahres über § 37b. Bei einem Ja nimmst du alle Geschenke auf, die bei den Empfängern steuerpflichtig wären, und informierst die Beschenkten.

Ob ein Präsent beim Empfänger Arbeitslohn ist oder überhaupt als Geschenk zählt, ist nicht immer eindeutig. Bevor du dich ein Jahr lang auf § 37b festlegst, frag im Zweifel eine Steuerberaterin oder einen Steuerberater.