Versicherungen absetzen als Selbstständiger: EÜR, Vorsorgeaufwand oder gar nicht

Als Selbstständiger setzt du eine Versicherung dort ab, wo das versicherte Risiko liegt, oder gar nicht. Deckt sie ein Risiko deines Betriebs, etwa die Berufshaftpflicht, ist der Beitrag eine Betriebsausgabe in der Anlage EÜR. Sichert sie dich als Person ab, zählt sie höchstens als Sonderausgabe in der Anlage Vorsorgeaufwand: Kranken-, Pflege- und Rentenbeiträge fast immer, Berufsunfähigkeit, Unfall und Privathaftpflicht nicht mehr, sobald deine Basisbeiträge zu Kranken- und Pflegeversicherung 2.800 € im Jahr übersteigen. Hausrat, Kasko fürs Privatauto und privater Rechtsschutz zählen nirgends.

Betrieb oder Person: wer das versicherte Risiko trägt

Betriebsausgaben sind Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind (§ 4 Abs. 4 EStG). Bei einer Versicherung heißt das: Sie deckt Schäden, die bei deiner Arbeit entstehen, an Sachen deines Betriebs oder bei Kunden, so wie die Berufshaftpflicht oder die Inhaltsversicherung für Geräte und Einrichtung.

Geht es dagegen um deine Gesundheit, deine Arbeitskraft, dein Leben oder dein Alter, ist der Beitrag privat, auch wenn dein Einkommen genau daran hängt. Private Beiträge zählen nur, soweit § 10 EStG sie als Vorsorgeaufwendungen aufzählt, und diese Liste ist abschließend. Hausrat, Kasko und Rechtsschutz fehlen darin (H 10.5 EStH).

Zweimal abziehen geht nicht. Sonderausgaben sind nur Aufwendungen, die weder Betriebsausgaben noch Werbungskosten sind (§ 10 Abs. 1 EStG). Und die Wirkung ist eine andere: Eine Betriebsausgabe senkt deinen Gewinn und, wenn du ein Gewerbe hast, damit auch den Gewerbeertrag (§ 7 GewStG). Eine Sonderausgabe zieht das Finanzamt erst vom Gesamtbetrag der Einkünfte ab (§ 2 Abs. 4 EStG); für die Gewerbesteuer spielt sie keine Rolle.

Vorsteuer steckt in keinem Beitrag, denn Versicherungsleistungen sind umsatzsteuerfrei (§ 4 Nr. 10 UStG), und die Versicherungsteuer von meist 19 % (§ 6 VersStG) ist keine Umsatzsteuer. In die EÜR kommt deshalb der ganze abgebuchte Betrag, im Jahr der Zahlung (§ 11 Abs. 2 EStG).

Jede Versicherung mit ihrer Zeile

Die EÜR-Zeilen folgen der Anlage EÜR 2026, bekanntgegeben vom BMF am 1. September 2026. Im Vordruck 2025 trägt jede dieser Zeilen die Nummer davor, also 49 statt 50; die Kennzahl bleibt gleich. Bei der Anlage Vorsorgeaufwand stehen die Zeilen des Vordrucks 2025; im Vordruck 2026 können sie sich verschieben.

Gehört dein Auto zum Betriebsvermögen, stehen Haftpflicht und Kasko komplett in Zeile 70; die private Nutzung erfasst du gesondert. Fährst du dein Privatauto auch zu Kunden, rechnest du diese Fahrten in Zeile 72 ab, pauschal mit 0,30 € je Kilometer oder anteilig mit den tatsächlichen Kosten; Einzelheiten stehen bei den Fahrtkosten für Selbstständige. Von der Kfz-Haftpflicht dieses Autos kannst du den Teil als Sonderausgabe abziehen, der auf die private Nutzung entfällt (R 10.5 EStR).

Eine Risikolebensversicherung schützt dein Leben und kein betriebliches Risiko; sie bleibt privat, selbst wenn du sie für einen Praxiskredit an die Bank abtrittst (H 4.2 und H 4.7 EStH).

Drei Töpfe in der Anlage Vorsorgeaufwand

Private Vorsorge sortiert das Gesetz in drei Gruppen, jede mit eigener Grenze:

Altersvorsorge

Was du an die Rentenversicherung, an ein Versorgungswerk deines Berufsstands oder in eine Basisrente (Rürup-Rente) zahlst, zählt seit 2023 voll (§ 10 Abs. 1 Nr. 2, Abs. 3 EStG). Gedeckelt ist das beim Höchstbeitrag zur knappschaftlichen Rentenversicherung. 2026 sind das 24,7 % Beitragssatz auf die Beitragsbemessungsgrenze von 124.800 €, also 30.825,60 €, aufgerundet 30.826 €. Für 2025 waren es 29.344 €. Für 2027 sieht der Referentenentwurf der Sozialversicherungsrechengrößen-Verordnung eine Beitragsbemessungsgrenze von 130.800 € vor; beschlossen ist die Verordnung Stand 25. September 2026 nicht. Den Höchstbetrag für 2027 kennst du erst, wenn Grenze und Beitragssatz für 2027 feststehen. Eine Basisrente zählt nur mit zertifiziertem Vertrag (§ 10 Abs. 2 Satz 2 EStG), und die Beiträge übermittelt der Anbieter elektronisch (§ 10 Abs. 2a EStG). Auch eine Berufsunfähigkeitsversicherung kann in diesen Topf gehören, wenn sie als Basisvertrag zertifiziert ist (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b Doppelbuchst. bb EStG).

Manche Selbstständige sind rentenversicherungspflichtig (§ 2 SGB VI), laut Deutscher Rentenversicherung etwa Physio- und Ergotherapeuten ohne versicherungspflichtige Angestellte, die überwiegend auf ärztliche Anordnung arbeiten. Pflichtbeiträge wie diese gehören im Vordruck 2025 in Zeile 6. Für 2026 trägst du sie dort noch selbst ein: Die Rentenversicherung meldet erst Beiträge, die ab 2028 gezahlt werden, elektronisch an die Finanzverwaltung (§ 10 Abs. 2c, § 52 Abs. 18 EStG).

Kranken- und Pflegeversicherung

Die Basisabsicherung zählt ohne Obergrenze (§ 10 Abs. 1 Nr. 3, Abs. 4 Satz 4 EStG). In der gesetzlichen Kasse ist das der festgesetzte Beitrag samt Pflegeversicherung. Hast du per Wahlerklärung Anspruch auf Krankengeld, kürzt das Finanzamt den Krankenversicherungsbeitrag um 4 % (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Buchst. a Satz 4 EStG). Bist du privat versichert, zählt nur der Teil des Beitrags, der einen Schutz wie in der gesetzlichen Kasse bezahlt; Chefarzt, Einbettzimmer und Krankentagegeld gehören nicht dazu. Die Beiträge meldet deine Kasse oder dein Versicherer elektronisch (§ 10 Abs. 2b EStG), in ELSTER rufst du sie über die vorausgefüllte Steuererklärung ab.

Sonstige Vorsorge

Für alles Weitere aus § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG gilt ein gemeinsamer Höchstbetrag mit der Kranken- und Pflegeversicherung. Er liegt bei 2.800 €, wenn du deine Krankenversicherung allein bezahlst. 1.900 € gelten, wenn jemand steuerfreie Zuschüsse zu deiner Krankenversicherung zahlt, etwa die Künstlersozialkasse, oder wenn du ganz oder teilweise ohne eigene Beiträge Anspruch auf Erstattung von Krankheitskosten hast (§ 10 Abs. 4 EStG). Welcher Betrag für dich gilt, hängt an deiner Angabe in Zeile 49 (Vordruck 2025): Zahlst du deine Krankenversicherung komplett selbst, beantwortest du die Frage dort mit „Nein“.

Gemischte Verträge: Rechtsschutz, Krankentagegeld, Unfall, Praxisausfall

Bündelt deine Rechtsschutzpolice Privat-, Verkehrs- und Berufsbaustein, ist nur der Beitrag für den beruflichen Teil eine Betriebsausgabe in Zeile 50. Ein generelles Aufteilungsverbot für gemischt veranlasste Kosten gibt es nicht (H 12.1 EStH). Wie genau aufzuteilen ist, regelt für Rechtsschutz keine Vorschrift. Am besten belegen lässt sich der Beitrag, den der Versicherer für den beruflichen Baustein ausweist; fehlt er auf der Beitragsrechnung, bitte den Versicherer um eine schriftliche Aufstellung. Der private Rest zählt nirgends, auch nicht als Sonderausgabe.

Krankentagegeld ersetzt dein Einkommen im Krankheitsfall und bleibt trotzdem privat, sein Beitrag gehört zur sonstigen Vorsorge (H 10.5 EStH). Bist du hauptberuflich selbstständig und gesetzlich versichert, zahlt die Kasse Krankengeld nur mit Wahlerklärung (§ 44 Abs. 2 SGB V) oder über einen Wahltarif (§ 53 Abs. 6 SGB V). Mit der Wahlerklärung entsteht der Anspruch erst ab der siebten Woche der Arbeitsunfähigkeit (§ 46 SGB V). Eine private Tagegeldversicherung für die ersten sechs Wochen landet im selben Topf wie die BU; ihre Leistungen sind steuerfrei (§ 3 Nr. 1 Buchst. a EStG).

Für eine Unfallversicherung, die berufliche und private Unfälle abdeckt, sieht die ELSTER-Anleitung zur Anlage Vorsorgeaufwand eine Teilung je zur Hälfte vor: eine Hälfte als Betriebsausgabe, die andere als sonstige Vorsorge in Zeile 46 (Vordruck 2025).

Eine Praxisausfallversicherung, die bei deiner eigenen Krankheit die laufenden Kosten zahlt, rechnet die Finanzverwaltung deiner Lebensführung zu. Der Beitrag ist keine Betriebsausgabe, die Leistung dafür nicht steuerbar. Deckt der Vertrag zusätzlich ein betriebliches Risiko ab, etwa eine behördlich angeordnete Quarantäne, ist dieser Teil Betriebsausgabe, bemessen am Verhältnis der Prämien mit und ohne diesen Teil (H 4.7 EStH, BFH VIII R 6/07).

Junas zehn Verträge in zwei Formularen

Vor der Erklärung 2026: jeden Vertrag einmal einsortieren

1. Liste alle Versicherungen auf, die 2026 abgebucht wurden, mit Beitragsrechnung. Schneller geht das, wenn enno deine Bank und Belege nachts sortiert und jede Buchung mit ihrem Beleg abgleicht; prüfen und übermitteln tust du selbst.
2. Ordne jeden Vertrag mit der Tabelle oben zu: Schützt er den Betrieb oder dich?
3. Teil Kombiverträge auf: Rechtsschutz und Praxisausfall nach dem Beitrag für den betrieblichen Teil, die Unfallversicherung für Arbeit und Freizeit je zur Hälfte.
4. Trag die Betriebsversicherungen in Zeile 50 der Anlage EÜR ein, Gebäude in Zeile 42, das Betriebsauto in Zeile 70.
5. Prüf in der Anlage Vorsorgeaufwand die übermittelten Werte, ergänze Pflichtbeiträge zur Rentenversicherung (im Vordruck 2025 Zeile 6) und beantworte die Frage nach Zuschüssen zur Krankenversicherung (dort Zeile 49).
6. Vergleich deine Basisabsicherung mit 2.800 € oder 1.900 €. Liegt sie darüber, bringt dir die übrige Vorsorge steuerlich nichts. Eintragen kannst du sie trotzdem, den Höchstbetrag rechnet das Finanzamt selbst.
7. Bei mehreren privaten Tarifen, Ehepartnern mit unterschiedlichen Höchstbeträgen oder Mitgliedschaft in der Künstlersozialkasse lass die Zuordnung von einem Steuerberater prüfen.