Ratenzahlung vom Finanzamt abgelehnt: was der Bescheid ändert und welche Wege bleiben

Lehnt das Finanzamt deine Ratenzahlung ab, bleibt die Steuer an ihrem Zahltag fällig. Was danach offen ist, kostet 1 % Säumniszuschlag für jeden angefangenen Monat, und das Finanzamt kann vollstrecken, in der Regel nach einer Mahnung. Gegen die Ablehnung hast du einen Monat für den Einspruch. Einen neuen, besser belegten Antrag kannst du jederzeit stellen. Welcher Weg passt, verrät meist die Begründung im Brief.

Was der Ablehnungsbescheid regelt und was nicht

Die Ablehnung ist ein Verwaltungsakt (§ 118 AO), eine verbindliche Entscheidung über genau diesen Antrag. Begründet sein muss sie, soweit das zum Verständnis nötig ist (§ 121 AO); am Ende steht meist eine Rechtsbehelfsbelehrung. Fehlt die Belehrung oder ist sie falsch, hast du für den Einspruch ein Jahr statt eines Monats (§ 356 AO).

Betrag und Zahltag bleiben, wie sie sind. Fällig ist die Steuer zu dem Termin, den der Steuerbescheid nennt, bei einer Umsatzsteuer-Jahreserklärung einen Monat nach ihrem Eingang (§ 18 Abs. 4 UStG). Danach trägt der Rückstand, abgerundet auf volle 50 €, für jeden angefangenen Monat 1 % Säumniszuschlag (§ 240 AO).

Vollstreckt werden darf erst, wenn die Steuer fällig ist und ein Leistungsgebot eine Woche oder länger zurückliegt (§ 254 Abs. 1 AO). Das Leistungsgebot kann schon im Steuerbescheid stehen; für eine eigene Steueranmeldung wie die Umsatzsteuer-Jahreserklärung braucht es keins. Vorher soll das Finanzamt dich in der Regel mahnen, mit einer Woche Frist (§ 259 AO). Welche Stufen danach kommen, zeigt Vollstreckung durch das Finanzamt.

Lehnt das Finanzamt einen Antrag, der bis zum Zahltag einging, erst danach ab, kann es dir laut Anwendungserlass zu § 240 AO noch eine Zahlungsfrist geben, grundsätzlich bis zu einer Woche. Wer sie samt Schonfrist einhält, zahlt keinen Zuschlag; wer sie verpasst, zahlt ihn ab dem ursprünglichen Zahltag.

Warum Finanzämter Raten ablehnen

Eine Stundung, auch in Raten, setzt zweierlei voraus: Die Zahlung am Fälligkeitstag wäre eine erhebliche Härte, und der Anspruch erscheint durch die Stundung nicht gefährdet (§ 222 Satz 1 AO). Selbst dann entscheidet das Finanzamt nach Ermessen. Lohnsteuer, die du für deine Beschäftigten einbehalten hast, lässt sich gar nicht stunden (§ 222 Satz 3 und 4 AO).

Bei der Härte aus persönlichen Gründen prüft das Finanzamt nach den Hinweisen der Finanzverwaltungen in Berlin und NRW zwei Dinge. Stundungsbedürftig bist du, wenn die Zahlung zu ernsthaften Zahlungsschwierigkeiten führen oder deine Existenz gefährden würde, weil du vorübergehend weder das Geld hast noch es dir zumutbar beschaffen kannst, etwa über einen Bankkredit. Hattest du während der Säumnis genug Geld, fehlt es daran; in einem Streit um Säumniszuschläge hat der Bundesfinanzhof genau deshalb eine Stundungssituation verneint (Urteil vom 10. März 2016, III R 2/15). Stundungswürdig bist du, wenn du den Engpass nicht selbst herbeigeführt und nicht gegen steuerliche Pflichten verstoßen hast. Als Beispiel nennt NRW eine Steuererklärung, die zu spät kam.

Außerdem soll das Finanzamt nach § 222 Satz 2 AO in der Regel nur gegen eine Sicherheit stunden. Und alles muss belegt sein; welche Nachweise nötig sind, legt das Finanzamt im Einzelfall fest.

Sechs Wege nach der Ablehnung im Vergleich

Der Einspruch gegen die Ablehnung

Den Einspruch reichst du schriftlich oder elektronisch bei dem Finanzamt ein, das abgelehnt hat (§ 357 AO), in Mein ELSTER etwa über „Einspruch einreichen“, wo du Unterlagen anhängen kannst. Das Finanzamt entscheidet dann selbst neu, nach der Lage bei der Einspruchsentscheidung (§ 367 Abs. 2 AO; BFH, III R 2/15). Deine Nachweise gehören deshalb hierhin, nicht erst in eine Klage: Auch das Finanzgericht misst eine Ermessensentscheidung an der Lage bei der letzten Verwaltungsentscheidung, meist der Einspruchsentscheidung (BFH, VII R 14/19). Weist das Finanzamt den Einspruch zurück, bleibt ein Monat für die Klage (§ 47 FGO), und das Gericht prüft dann, ob die Grenzen des Ermessens eingehalten sind (§ 102 FGO).

War dein erster Antrag vor dem Zahltag beim Finanzamt, kannst du für den Einspruch diese Vorlage anpassen und die Unterlagen anhängen, die in der Begründung des Bescheids fehlen.

[Name oder Firma]
[Deine Anschrift]

An das Finanzamt [Ort]
[Straße, PLZ und Ort des Finanzamts]

[Ort], [Datum]

Steuernummer: [Steuernummer]

Einspruch gegen die Ablehnung meines Antrags auf Stundung in Raten

Sehr geehrte Damen und Herren,

gegen Ihren Bescheid vom [Datum des Ablehnungsbescheids], mit dem Sie meinen Antrag vom [Datum des Antrags] auf Stundung der [Steuerart und Zeitraum] in Raten abgelehnt haben, lege ich Einspruch ein. Mein Antrag ging vor dem Fälligkeitstag am [Fälligkeitstag] bei Ihnen ein.

Sie haben die Ablehnung damit begründet, dass [Begründung aus dem Bescheid]. Dazu reiche ich folgende Unterlagen nach:
- [Liquiditätsplan bis Monat Jahr]
- [Vermögensübersicht]
- [Schreiben der Bank vom Datum]

Am [Datum] habe ich [Betrag] Euro auf diese Steuer gezahlt. Den Rest von [Betrag] Euro biete ich in [Anzahl] Raten zu je [Betrag] Euro an, jeweils am [Tag] eines Monats, beginnend im [Monat Jahr]. Als Sicherheit biete ich [Sicherheit] an.

Ich bitte Sie, die Stundung in diesen Raten zu gewähren.

Mit freundlichen Grüßen

[Vorname Nachname]

Einstweilige Anordnung beim Finanzgericht

Das Finanzgericht kann auf Antrag eine einstweilige Anordnung treffen, auch schon vor einer Klage (§ 114 Abs. 1 FGO). Du musst dafür nach dem Bundesfinanzhof zweierlei schlüssig darlegen und glaubhaft machen: den Anspruch, aus dem du dein Begehren herleitest, und einen Grund für die vorläufige Regelung. Einen solchen Grund sieht er erst, wenn die Ablehnung deine wirtschaftliche oder persönliche Existenz unmittelbar bedroht (Beschluss vom 17. Juli 2019, V B 28/19). Das Verfahren kostet Gerichtsgebühren (Nr. 6210 Kostenverzeichnis zum GKG).

Ein neuer, besser belegter Antrag

Ein neuer Antrag lohnt sich, wenn du jetzt belegen kannst, was vorher fehlte: Liquiditätsplan, Vermögensübersicht, die Antwort deiner Bank, eine sofortige Zahlung und Raten, die dein Plan wirklich hergibt. Als Sicherheit nennt § 241 AO unter anderem verpfändetes Sparguthaben, eine erstrangige Grundschuld und die Bürgschaft eines tauglichen Steuerbürgen; andere Sicherheiten kann das Finanzamt nach Ermessen annehmen (§ 245 AO). Wie ein vollständiger Antrag aufgebaut ist, zeigt Ratenzahlung beim Finanzamt beantragen.

Dabei zählt, wann der Antrag eingeht. Laut Anwendungserlass zu § 240 gilt eine Stundung, die bis zum Zahltag beantragt und erst danach bewilligt wird, ab dem Fälligkeitstag. Wird sie erst nach dem Zahltag beantragt, beginnt sie in der Regel mit dem Eingang, und die Säumniszuschläge bis dahin kommen mit in die Stundung. Für eine Bewilligung erst im Einspruch hat der Erlass keine eigene Regel. Weil der Einspruch aber über denselben Antrag neu entscheidet, spricht ein rechtzeitiger erster Antrag für den Einspruch.

Vollstreckungsaufschub, wenn gepfändet werden soll

Unbillig im Sinne von § 258 AO ist eine Vollstreckung nach der Vollstreckungsanweisung, wenn sie dir einen unangemessenen Nachteil bringt, den kurzes Zuwarten vermeiden könnte; was jede Vollstreckung mit sich bringt, zählt nicht (Abschnitt 7 VollstrA). Den Antrag richtest du laut Finanzverwaltung NRW schriftlich und begründet an die Erhebungsstelle.

Teilzahlung und Erlass

Schreib bei jeder Zahlung Steuerart und Zeitraum in den Verwendungszweck: Deckt eine freiwillige Zahlung nicht alle Schulden, wird die getilgt, die du bestimmst (§ 225 Abs. 1 AO).

Stundung und Aufschub verschaffen dir bloß Zeit. Erlassen kann das Finanzamt eine Steuer nur, wenn es unbillig wäre, sie im Einzelfall einzuziehen (§ 227 AO). Wann das in Frage kommt, erklärt der Beitrag Steuerschulden erlassen.

Was eine spätere Stundung kostet

Bewilligt das Finanzamt doch noch, im Einspruch oder auf einen neuen Antrag, kostet die Stundung 0,5 % Zinsen für jeden vollen Monat, 2026 unverändert (§ 234 Abs. 1, § 238 Abs. 1 AO). Angefangene Monate bleiben außer Ansatz, und verzinst wird der auf 50 € abgerundete Betrag (§ 238 Abs. 2 AO). Zahlst du eine bewilligte Rate zu spät, kommen auf sie laut Anwendungserlass zu § 234 zusätzlich Säumniszuschläge.

Gunnars vier Wochen nach dem Ablehnungsbescheid

Mit dem Ablehnungsbescheid in der Hand: fünf Schritte bis zum Fristende

1. Das Ende der Einspruchsfrist ausrechnen, Aufgabe zur Post plus vier Tage plus ein Monat (Wochenende oder Feiertag: nächster Werktag), und neben den Zahltag in den Kalender schreiben.
2. In der Begründung nachlesen, was fehlt: Nachweise, Stundungswürdigkeit, Sicherheit oder die Aussicht, dass der Engpass vorübergeht.
3. Die Unterlagen zusammenstellen, die diese Lücke schließen. Die Zahlen für Liquiditätsplan und Vermögensübersicht kommen aus deiner Buchhaltung. Bank und Belege sortiert enno nachts und gleicht dabei Buchungen mit Belegen ab; was davon ans Finanzamt geht, prüfst und schickst du selbst.
4. Zum Zahltag zahlen, was geht. Dann Einspruch mit Belegen, wenn dein erster Antrag rechtzeitig war, sonst ein neuer Antrag. Läuft die Vollstreckung schon, den Vollstreckungsaufschub beantragen.
5. Hilfe holen, wenn mehrere Jahre offen sind, gepfändet wird oder du an das Finanzgericht denkst: bei einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater und, wenn auch andere Gläubiger warten, bei einer anerkannten Schuldner- und Verbraucherinsolvenzberatungsstelle.