Zurück in die Kleinunternehmerregelung wechseln: wann es geht und was es kostet

Zurück in die Kleinunternehmerregelung kommst du nur zu einem 1. Januar, und der Weg dorthin hängt davon ab, warum du heute Umsatzsteuer berechnest. Bist du über die Umsatzgrenze gekommen, wirst du ohne Antrag wieder Kleinunternehmer, sobald ein Kalenderjahr mit höchstens 25.000 € Gesamtumsatz hinter dir liegt. Hast du freiwillig verzichtet, bist du mindestens fünf Kalenderjahre gebunden und brauchst danach einen Widerruf, den du vor dem Jahr erklärst, ab dem er gelten soll. Auf beiden Wegen kann der Wechsel einen Teil der Vorsteuer aus größeren Anschaffungen kosten.

Grenze oder Verzicht: zwei Wege mit eigenen Regeln

Verzichtet hast du, wenn du es dem Finanzamt erklärt hast, im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung, per Brief oder stillschweigend: Voranmeldungen mit Umsatzsteuer aus einem Jahr unter der Grenze wertet das Finanzamt grundsätzlich als Verzicht (UStAE 19.3 Abs. 1 Nr. 2). Lagst du tatsächlich darüber, warst du ohne eigenes Zutun regelbesteuert.

Für beide Wege gilt § 19 Abs. 1 UStG: im Vorjahr höchstens 25.000 € Gesamtumsatz, im neuen Jahr nicht mehr als 100.000 €. Mitten im Jahr wechselt niemand zurück. Liegt das Vorjahr über der Grenze, bleibt das ganze Jahr regelbesteuert (UStAE 19.1 Abs. 2).

Nach dem Überschreiten: ein ruhiges Jahr genügt

Die Rückkehr geschieht von selbst, einen Antrag gibt es dafür nicht. Aufhalten ließe sie sich nur mit einem Verzicht, und der bindet dich mindestens fünf Kalenderjahre (§ 19 Abs. 3 UStG).

Das entscheidende Jahr rechnest du ohne Umsatzsteuer: Gezählt werden die Entgelte, die im Jahr eingegangen sind, und die Steuer gehört nicht dazu (§ 19 Abs. 2, § 10 Abs. 1 UStG). Bei 19 % teilst du jeden Zahlungseingang also durch 1,19. Welche Eingänge außerdem herausfallen, zeigt der Beitrag zur Kleinunternehmergrenze 2026.

Damit das Finanzamt weiß, warum ab Januar keine Voranmeldungen mehr kommen, schreib ihm zwei Sätze: seit wann du wieder Kleinunternehmer bist und wie hoch dein Gesamtumsatz im Vorjahr war. In Mein ELSTER geht das mit dem Formular „Sonstige Nachricht an das Finanzamt“.

Nach einem Verzicht: der Widerruf muss vor dem Jahr kommen

Der Verzicht bindet dich mindestens fünf Kalenderjahre, gezählt vom 1. Januar des ersten Jahres, für das er gilt (UStAE 19.3 Abs. 3), auch wenn du ihn vor 2025 erklärt hast (BMF-Schreiben vom 18. März 2025, Rn. 6). Danach läuft er Jahr für Jahr weiter, ohne neue Fünfjahresfrist (UStAE 19.3 Abs. 4). Beenden kannst du ihn nur mit einem Widerruf, der ab Beginn eines folgenden Kalenderjahres wirkt (§ 19 Abs. 3 Satz 4 UStG) und nie in ein Jahr zurückreicht, das schon läuft (UStAE 19.3 Abs. 5).

Jede Zeile setzt voraus, dass der Gesamtumsatz im Vorjahr 25.000 € nicht überstieg; sonst macht dich auch ein Widerruf nicht zum Kleinunternehmer.

Trotzdem nennt das Gesetz den Verzicht „unwiderruflich“ (§ 19 Abs. 3 Satz 1 UStG, Stand September 2026). Nach dem Anwendungserlass heißt das: Zurücknehmen kannst du ihn nicht, nur für die Zukunft beenden (UStAE 19.3 Abs. 1 und 5). Zum Jahressteuergesetz 2026 empfiehlt der Finanzausschuss des Bundesrats, das Wort zu streichen und festzuschreiben, dass ein Widerruf ab dem Jahr nach seiner Erklärung wirkt, frühestens nach Ende der Bindung (BR-Drs. 447/1/26, Nr. 47). Das ist bisher nur ein Vorschlag.

Die zwei Sätze nach dem Überschreiten und den Widerruf nach einem Verzicht kannst du über „Sonstige Nachricht an das Finanzamt“ in Mein ELSTER schicken; die Vorlage enthält beide Fälle, du nimmst den passenden Absatz.

[Dein Name]
[Deine Anschrift]
Steuernummer: [Steuernummer]

Finanzamt [Ort]
[Anschrift des Finanzamts]

[Ort], [Datum]

Umsatzsteuer ab [Jahr]: Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG

Sehr geehrte Damen und Herren,

[Absatz nach dem Überschreiten der Grenze, ohne Verzicht:]
seit dem 1. Januar [Jahr] bin ich wieder Kleinunternehmer nach § 19 Abs. 1 UStG. Mein Gesamtumsatz im Jahr [Vorjahr] betrug [Betrag] Euro, ohne Umsatzsteuer gerechnet. Für meine Umsätze ab diesem Tag gebe ich deshalb keine Umsatzsteuer-Voranmeldungen mehr ab.

[Absatz nach einem Verzicht:]
meinen Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung, den ich ab dem Jahr [erstes Jahr des Verzichts] erklärt habe, widerrufe ich mit Wirkung ab dem 1. Januar [Jahr] (§ 19 Abs. 3 Satz 4 UStG). Mein Gesamtumsatz im Jahr [Vorjahr] betrug [Betrag] Euro, ohne Umsatzsteuer gerechnet.

Mit freundlichen Grüßen
[Dein Name]

Rechnungen und Zahlungen rund um den 1. Januar

Für jede Leistung zählt der Tag, an dem du sie erbracht hast, nicht der Zahltag: Was davor liegt, bleibt regelbesteuert, was danach kommt, ist steuerfrei (UStAE 19.7 Abs. 5 und 6).

Die Nachzügler aus der zweiten bis vierten und der letzten Zeile gehören in die Umsatzsteuererklärung für dein erstes Jahr als Kleinunternehmer, im Formular für 2025 in die Zeile „Beträge nach dem Wechsel von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmer-Regelung“.

Rechnungen über Leistungen aus dem alten Jahr schreibst du mit Umsatzsteuer, auch wenn du sie erst im Januar ausstellst. Geht eine davon an ein Unternehmen im Inland, muss sie nach dem Wortlaut von § 27 Abs. 38 UStG ab 2027 in der Regel eine E-Rechnung sein; Leistungen aus 2026 rechnest du deshalb besser noch im Dezember ab. Ab dem Stichtag reicht die kurze Rechnung nach § 34a UStDV mit dem Hinweis auf die Steuerbefreiung, und eine E-Rechnung brauchst du dafür nicht. Rutscht aus der alten Vorlage ein Steuerbetrag auf eine neue Rechnung, schuldest du ihn grundsätzlich nach § 14c Abs. 1 UStG; wann nicht, steht unter Als Kleinunternehmer Umsatzsteuer ausgewiesen.

§ 15a: welche Vorsteuer der Wechsel zurückholt

Den Grundsatz erklärt der Beitrag Kleinunternehmerregelung oder Regelbesteuerung: Für Wirtschaftsgüter, die noch keine fünf Jahre im Einsatz sind, zahlst du einen Teil der Vorsteuer zurück, bis 1.000 € Vorsteuer je Wirtschaftsgut nichts. Für den Weg zurück kommt dazu:

• Berichtigt wird nur für Jahre, in denen du Kleinunternehmer bist, denn § 15a Abs. 1 UStG verlangt den Ausgleich für jedes Kalenderjahr der Änderung.
• Angebrochene Jahre am Anfang und Ende des Zeitraums rechnest du in Monaten, ein Sechzigstel der Vorsteuer je Monat (UStAE 15a.4 Abs. 1).
• Die 1.000 € gelten je Gegenstand, auch wenn mehrere gleiche auf einer Rechnung stehen (UStAE 15a.11 Abs. 1). Acht Töpferscheiben für je 900 € netto bringen zusammen 1.368 € Vorsteuer, je Scheibe aber nur 171 €, und lösen keine Berichtigung aus.
• Ware und Material, die du mit Vorsteuerabzug eingekauft hast und erst als Kleinunternehmer verkaufst oder verarbeitest, berichtigst du im Jahr der Verwendung (§ 15a Abs. 2 UStG), ebenfalls erst über 1.000 € Vorsteuer.
• Bis 6.000 € je Wirtschaftsgut und Jahr gehört die Berichtigung in die Steuerfestsetzung für das Jahr (§ 44 Abs. 3 UStDV). Wie du sie als Kleinunternehmer erklärst, klärst du vorher mit deinem Finanzamt oder einer Steuerberaterin.

Mareikes Rückkehr zum 1. Januar 2027

Gegen das Pendeln hilft nur ein Verzicht mit fünf Jahren Bindung. Ob er sich rechnet, hängt an deinen Kunden und Einkäufen; lass es vorher von einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater durchrechnen.

Von Dezember bis Januar: die Rückkehr in sechs Schritten

1. Kläre, warum du regelbesteuert bist. Im Zweifel fragst du beim Finanzamt nach, ob dort ein Verzicht vorliegt und für welches Jahr.
2. Rechne Anfang Dezember deinen Gesamtumsatz des laufenden Jahres: die Zahlungseingänge ohne Umsatzsteuer, dazu, was bis Silvester sicher noch kommt. enno sortiert nachts Bank und Belege, die Eingänge des Jahres liegen damit an einer Stelle; ob ein Posten zählt, prüfst du selbst.
3. Nach einem Verzicht: Prüf, ob die fünf Jahre spätestens mit diesem Jahr enden, und widerrufe bis zum 31. Dezember.
4. Liste deine Anschaffungen der letzten fünf Jahre mit mehr als 1.000 € Vorsteuer je Stück und rechne für jedes Jahr als Kleinunternehmer den Anteil aus, den du zurückzahlst.
5. Gib die letzte Voranmeldung des alten Jahres ab, ohne Dauerfristverlängerung bis zum 10. Januar, bei Wochenende oder Feiertag bis zum nächsten Werktag. Die Jahreserklärung für das alte Jahr steht danach noch an. Stell die Rechnungsvorlage auf den Hinweis zur Befreiung um und schreib die zwei Sätze ans Finanzamt.
6. Führ im neuen Jahr eine laufende Summe. Deine Einnahmen zählen jetzt ohne Abzug, und über 25.000 € bist du im Jahr darauf wieder regelbesteuert.