Kleinunternehmerregelung bei mehreren Gewerben: eine Summe für alle Tätigkeiten

Hast du zwei Gewerbe oder neben deinem Gewerbe eine freiberufliche Arbeit, bist du für die Umsatzsteuer trotzdem nur ein Unternehmer mit einem einzigen Unternehmen. Für die Kleinunternehmerregelung zählst du deshalb die Umsätze aller Standbeine zusammen. Lag diese Summe im Vorjahr über 25.000 €, rechnest du in diesem Jahr in allen Tätigkeiten mit Umsatzsteuer ab, auch in der kleinsten. Nach Betrieben getrennt rechnen andere, vor allem die Gewerbesteuer.

Ein Unternehmen, gleich wie viele Gewerbe du anmeldest

§ 2 Abs. 1 UStG regelt das in einem Satz: Das Unternehmen umfasst die gesamte gewerbliche oder berufliche Tätigkeit des Unternehmers. Der Umsatzsteuer-Anwendungserlass zählt ausdrücklich sämtliche Betriebe und beruflichen Tätigkeiten derselben Person dazu (UStAE 2.7 Abs. 1). Wie viele Gewerbeanmeldungen du im Ordner hast, ändert daran nichts. Ob ein Standbein gewerblich ist und das andere freiberuflich, auch nicht.

Es gibt deshalb nur einen Gesamtumsatz nach § 19 Abs. 2 UStG, und in ihn fließen die Zahlungen aus allen Tätigkeiten. Welche Posten zählen und welche nicht, etwa der Verkauf von Anlagevermögen oder steuerfreie Umsätze wie die Provisionen eines Versicherungsvertreters, rechnet der Beitrag was 2026 in den Umsatz zählt durch. Zwischen deinen Standbeinen entstehen dagegen grundsätzlich keine Umsätze (UStAE 2.7 Abs. 1 Satz 3). Baust du die Website für deinen eigenen Laden, erhöht das die Summe nicht, auch wenn du dir selbst eine Rechnung schreibst.

Die Einheit endet bei der Person

Führt dein Ehepartner einen eigenen Betrieb, ist das ein eigenes Unternehmen mit eigener Summe. Das Finanzgericht Münster hat einer Frau, die Gräber pflegte, die Kleinunternehmerregelung zugestanden, obwohl ihr Mann dasselbe Gewerbe angemeldet hatte und die Umsätze beider zusammen über der damaligen Grenze lagen. Sie übernahm die Grabpflege, er die schwere Arbeit mit Grabsteinen, und für diese Trennung gab es nachvollziehbare Gründe, die mit Steuern nichts zu tun hatten (Urteil vom 8. April 2025, 15 K 2500/22 U). Wo eine solche Aufteilung kippt, hat der Bundesfinanzhof entschieden: Werden Umsätze planmäßig aufgespalten und künstlich auf mehrere Unternehmen verlagert, damit jedes unter der Kleinunternehmergrenze bleibt, wird die Regelung versagt (Urteil vom 11. Juli 2018, XI R 26/17). Willst du Aufträge in der Familie aufteilen, lass das vorher von einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater prüfen.

Kleinunternehmer für alles oder für nichts

Mit dem einen Unternehmen gibt es auch nur einen Status. Du kannst also nicht das erste Gewerbe ohne Umsatzsteuer führen und das zweite mit, etwa weil dort Firmen kaufen, die Vorsteuer abziehen. Berechnest du in einer Erklärung die Steuer nur für einen Unternehmensteil, ist das nach dem Anwendungserlass kein wirksamer Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung (UStAE 19.3 Abs. 1 Nr. 2). Verzichtest du wirksam, gilt die Regelbesteuerung für alle deine Umsätze und bindet dich mindestens fünf Kalenderjahre (§ 19 Abs. 3 UStG).

Das zweite Standbein startet keine neue Grenze

Für Gründer gibt es eine Sonderregel: Im Jahr, in dem ein Unternehmer seine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit neu aufnimmt, sind schon 25.000 € die Grenze, nicht 100.000 € (UStAE 19.1 Abs. 3). Den Fall eines zusätzlichen Standbeins regeln weder Gesetz noch Anwendungserlass ausdrücklich. Weil dein Unternehmen aber deine gesamte Tätigkeit umfasst, nimmst du mit dem zweiten Standbein nichts neu auf, sondern erweiterst, was schon besteht. Für ein geerbtes Unternehmen, das zum eigenen hinzukommt, hält der Anwendungserlass genau das fest: Die Grenzen gelten für das einheitliche Unternehmen (UStAE 19.1 Abs. 5). Im Startjahr des neuen Standbeins prüfst du also dasselbe wie in jedem Jahr: Vorjahr höchstens 25.000 €, laufendes Jahr höchstens 100.000 €, beides für alles zusammen. War dein bisheriges Standbein sehr klein und kann das neue schon im ersten Jahr über 25.000 € kommen, hängt an dieser Einordnung viel Geld. Lass sie dann vorher prüfen.

Was pro Person zählt und was pro Betrieb

Bei der Gewerbesteuer ist jeder Betrieb verschiedener Art ein eigener Steuergegenstand, auch in derselben Gemeinde, und jeder bekommt seinen eigenen Freibetrag (R 11.1 GewStR). Übst du in einer Gemeinde verschiedene Tätigkeiten aus, die nach der Verkehrsauffassung zusammengehören, ist das dagegen ein Betrieb; die Richtlinien nennen als Beispiel Gastwirtschaft und Bäckerei (R 2.4 Abs. 1 GewStR). Wie der Freibetrag dann wirkt, zeigt der Beitrag zum Gewerbesteuer-Freibetrag. Ist dein zweites Standbein freiberuflich, fällt dafür keine Gewerbesteuer an, denn freiberufliche Arbeit zählt nicht als Gewerbebetrieb (§ 15 Abs. 2 EStG). In den umsatzsteuerlichen Gesamtumsatz gehört es trotzdem.

Auch die Einkommensteuererklärung trennt nach Betrieben: Laut ELSTER-Anleitung übermittelst du für jeden Betrieb eine separate Anlage EÜR, und beide Gewinne stehen am Ende in derselben Einkommensteuererklärung. Die Wirtschafts-Identifikationsnummer vergibt das Bundeszentralamt für Steuern seit November 2024 in Stufen, die Merkmale für weitere Tätigkeiten laut BZSt voraussichtlich ab dem 4. Quartal 2027. Die Steuernummer bleibt daneben vorerst in Gebrauch.

Konrad rechnet Werkstatt und Webdesign zusammen

Wenn das zweite Standbein dich über die Grenze hebt

Welche der beiden Grenzen du überschreitest, entscheidet nur darüber, ab wann die Umsatzsteuer gilt. Betroffen sind in beiden Fällen alle Standbeine.

Die zweite Zeile trifft dich mitten im Jahr. Kommt die Zahlung, die dich über 100.000 € hebt, aus dem Webdesign, ist schon sie voll steuerpflichtig. Danach gilt das für jede weitere Zahlung, auch für eine Reparatur, die vor dem Stichtag erledigt war (UStAE 19.1 Abs. 2, 19.7 Abs. 1). Ab diesem Moment hast du die allgemeinen Erklärungspflichten (UStAE 19.1 Abs. 7). Was du dann an Voranmeldungen, Rechnungen und Vorsteuer nachziehst, steht im Beitrag Kleinunternehmerregelung überschritten.

Die Voranmeldung gibst du für das ganze Unternehmen ab, nicht je Betrieb. Im ersten Jahr nach der Kleinunternehmerzeit ist das in der Regel vierteljährlich, denn monatlich wird es erst, wenn die Steuer des Vorjahres über 9.000 € lag (§ 18 Abs. 2 UStG).

Zwei Standbeine, eine Summe: die Prüfung vor jedem neuen Auftrag

1. Schreib alle Tätigkeiten auf, die du selbstständig ausübst, auch die kleinen: Verkauf, Vermietung, Kurse, Websites. Nur deine Anstellung bleibt draußen.
2. Führ die Zahlungseingänge je Standbein in einer eigenen Spalte und bilde darunter eine gemeinsame Summe. Nimm dabei nur, was nach § 19 Abs. 2 UStG zählt.
3. Halte die Summe des Vorjahres gegen 25.000 € und die laufende gegen 100.000 €. Ein neues Standbein bringt keine eigene Grenze mit.
4. Rechne vor einem größeren Auftrag nach, was er für das nächste Jahr auslöst, vor allem für das Standbein mit Privatkunden, so wie Konrad es für die Werkstatt getan hat.
5. Trenn Einnahmen und Ausgaben je Betrieb für die Anlagen EÜR und die Gewerbesteuer. Sortiert enno deine Bank und Belege nachts und gleicht Buchungen mit Belegen ab, hast du jede Zahlung samt Beleg vor dir; zu welchem Standbein sie gehört, entscheidest du selbst.
6. Liegt die Summe nah an 25.000 €, geh die Folgen für das nächste Jahr mit einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater durch, bevor du an Preisliste oder Aufträgen etwas änderst.