Kleidung absetzen als Selbstständiger: welche Berufskleidung zählt und was privat bleibt

Kleidung setzt du als Selbstständige oder Selbstständiger nur ab, wenn sie typische Berufskleidung ist, etwa Schutzkleidung, eine Uniform oder ein Stück mit fest angebrachtem Firmenlogo. Was man genauso gut privat anziehen könnte, bleibt privat, selbst wenn du es ausschließlich bei der Arbeit trägst. Das gilt auch für den Anzug, den ein Kundentermin verlangt. Es entscheidet die Beschaffenheit des Kleidungsstücks, nicht der Anlass, zu dem du es anziehst.

Typische Berufskleidung: der Maßstab des BFH

Als Betriebsausgabe zählt nach § 4 Abs. 4 EStG, was dein Betrieb veranlasst hat. Kosten der Lebensführung bleiben dagegen privat, auch wenn sie deinen Beruf fördern (§ 12 Nr. 1 Satz 2 EStG), und Kleidung gehört zur Lebensführung. Ausdrücklich geregelt ist eine Ausnahme nur bei den Werbungskosten, also vor allem für Arbeitnehmer: Aufwendungen für „typische Berufskleidung“ sind dort abziehbar (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 6 EStG). Der Bundesfinanzhof wendet diese Ausnahme auf Betriebsausgaben entsprechend an (Urteil vom 16. März 2022, VIII R 33/18), und das amtliche Einkommensteuer-Handbuch 2025 führt das Urteil unter dem Stichwort Berufskleidung. Wie die allgemeine Prüffrage für Betriebsausgaben lautet, erklärt der Überblick Was kann ich als Selbstständiger absetzen?

Eine Definition enthält das Gesetz nicht. Der BFH verlangt Stücke, die nach ihrer Beschaffenheit objektiv so gut wie nur für den Beruf bestimmt und geeignet sind und die der Beruf nötig macht. Oft zeigt sich das an einer von zwei Funktionen:

• Unterscheidung: Uniformen oder Kleidung mit dauerhaft angebrachtem Firmenemblem.
• Schutz: Schutzanzüge, Arbeitsschuhe und Vergleichbares.

Keine der beiden rettet ein Stück, das als normale Kleidung taugt. Liegt es im Rahmen des Möglichen und Üblichen, das Teil in der Freizeit zu tragen, ist es bürgerliche Kleidung. Wie oft du es wirklich privat anziehst, fragt dann niemand mehr. Normale Schuhe und Unterwäsche nennen die Lohnsteuer-Richtlinien ausdrücklich als Beispiele für Kleidung, die keine Berufskleidung ist (R 3.31 LStR).

Daraus ergeben sich drei Fragen an jedes Stück:

1. Schützt es dich bei der Arbeit, so wie ein Schutzanzug oder Sicherheitsschuhe?
2. Kennzeichnet es dich dauerhaft, als Uniform oder mit fest angebrachtem Logo, oder ist es sonst erkennbar nur für deinen Beruf gemacht?
3. Könnte man es ebenso gut privat tragen? Dann ist es Alltagskleidung, gleich wie die ersten beiden Antworten ausfallen.

Kein Anteil für Alltagskleidung

Ein allgemeines Aufteilungsverbot enthält § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG nach der Rechtsprechung nicht mehr. Bei gemischt veranlassten Ausgaben ist der berufliche Teil deshalb grundsätzlich abziehbar, wenn er sich abgrenzen lässt (BFH, Beschluss vom 13. November 2013, VI B 40/13). Kleidung ist die Ausnahme. Der BFH zählt Alltagskleidung zu den unverzichtbaren Kosten der Lebensführung, die das Steuerrecht schon über das steuerliche Existenzminimum pauschal berücksichtigt. Theoretisch ließe sich ein Anzug bei festen Arbeitszeiten nach Stunden aufteilen. Abziehbar ist trotzdem kein Teil, damit dieselben Kosten nicht doppelt wirken.

Laut dem Urteil von 2022 ändert daran nichts,

• dass du die Sachen ausschließlich bei der Arbeit trägst,
• dass sie sich durch die Arbeit schneller abnutzen,
• dass du sie ohne den Beruf nie gekauft hättest oder deine Branche teure Kleidung erwartet.

Geklagt hatten ein selbstständiger Trauerredner und seine Frau, die bis September 2008 ebenfalls selbstständig Trauerreden hielt. Sie hatten schwarze Anzüge, Hemden, Mäntel, Krawatten und Schuhe als Betriebsausgaben angesetzt, dazu Änderung, Reparatur und Reinigung: Bei Trauerfeiern werde Schwarz zwingend erwartet, und sie trügen die Sachen jeden Arbeitstag. Vor Gericht verlangten sie nur noch die Hälfte und bekamen für die eigene Kleidung auch die nicht. Offen blieb allein die Kleidung, die der Mann seiner Frau später als ihr Arbeitgeber gestellt hatte; darüber hatte das Finanzgericht neu zu entscheiden. Kleidung für Beschäftigte folgt eigenen Regeln, hier geht es nur um deine eigene.

Ältere Urteile, die den schwarzen Anzug eines Leichenbestatters, eines Oberkellners oder eines katholischen Geistlichen und die schwarze Hose eines Kellners noch durchgehen ließen, hält der BFH seitdem für überholt.

Der Anzug für den Kundentermin

Bleibt die Frage nach Anzug, Kostüm oder Blazer für Pitches, Messen und Kundentermine. Im Urteil von 2022 greift der BFH eine ältere Entscheidung auf: Selbst die Anordnung eines Arbeitgebers, im Umgang mit Kunden gehobene bürgerliche Kleidung zu tragen, macht daraus keine typische Berufskleidung, obwohl sie mehr kostet. Für dich gilt dasselbe, wenn du dich den Erwartungen deiner Kunden oder den Gepflogenheiten deiner Branche anpasst; genau so lag der Fall des Trauerredners. Ein Arbeitnehmer, der seine „Business-Kleidung“ als Werbungskosten absetzen wollte, scheiterte schon 2013 (VI B 40/13). Ob du freiberuflich arbeitest oder ein Gewerbe hast, ändert daran nichts: Der Trauerredner hatte Einkünfte aus selbständiger Arbeit nach § 18 EStG, und der Maßstab des § 4 Abs. 4 EStG ist für jeden Betrieb derselbe. Weder der Anzug noch seine Reinigung sind also Betriebsausgaben.

Berufskleidung nach Branche: wo die Grenze verläuft

Welche Stücke genau darunterfallen, steht in keinem Gesetz; das Finanzamt prüft jedes Teil mit dem Maßstab von oben. Auf einige Branchen angewendet, ergibt sich dieses Bild:

Beim Bühnenkostüm zählt, ob es nur auf die Bühne passt. Ein Abendkleid taugt eben auch für einen privaten Ball.

Waschen, reinigen, reparieren

Für die Pflege gilt dieselbe Linie wie für den Kauf: Reinigung und Reparatur typischer Berufskleidung veranlasst dein Betrieb, bei Alltagskleidung zählen sie so wenig wie das Stück selbst.

In der Wäscherei

Die Wäscherei schickt eine Rechnung. Den Nettobetrag buchst du als Betriebsausgabe, die ausgewiesene Umsatzsteuer ziehst du als Vorsteuer, sofern die Rechnung die Pflichtangaben enthält. Lass Berufskleidung und private Wäsche getrennt abrechnen, sonst musst du jede Rechnung selbst aufteilen. Für den privaten Teil gibt es weder Abzug noch Vorsteuer.

Solche Monatsrechnungen gehen leicht unter. Nachts sortiert enno Bank und Belege und gleicht jede Wäscherei-Abbuchung mit ihrer Rechnung ab. Ob ein Stück Berufskleidung ist, entscheidest du.

In der eigenen Waschmaschine

Zu Hause entsteht keine Rechnung. Für Arbeitnehmer hat die Finanzverwaltung festgehalten, was beim Waschen typischer Berufskleidung in der privaten Maschine zählt (H 9.12 LStH): Wasser, Strom, Wasch- und Spülmittel, dazu Abnutzung, Wartung und Reparatur der Maschine. Schätzen ist erlaubt. Bei den Betriebsausgaben (H 4.7 EStH) fehlt ein solcher Hinweis, doch die Kosten entstehen auf dieselbe Weise durch den Betrieb. Damit du die Schätzung belegen kannst, führst du eine Liste der Waschgänge nur mit Berufskleidung und hebst auf, wie du den Betrag je Waschgang ermittelt hast.

Vorsteuer und Anlage EÜR: wohin die Beträge gehören

Die Umsatzsteuer zieht dieselbe Grenze. Für Aufwendungen, die § 12 Nr. 1 EStG vom Abzug ausschließt, erlaubt § 15 Abs. 1a UStG keinen Vorsteuerabzug. Für Kauf, Änderung, Reparatur und Reinigung der Kleidung des Trauerredners hat der BFH das 2022 bestätigt (Urteil vom 24. August 2022, XI R 3/22), und der Umsatzsteuer-Anwendungserlass übernimmt es in Abschnitt 15.6 Abs. 9. Für typische Berufskleidung gelten die normalen Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs, vor allem eine ordnungsgemäße Rechnung. Auf Kleidung und Reinigung liegt der Regelsatz von 19 Prozent (§ 12 Abs. 1 UStG).

Als Kleinunternehmer ziehst du keine Vorsteuer, weil § 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG den Abzug bei steuerfreien Umsätzen ausschließt und deine nach § 19 UStG steuerfrei sind. In die EÜR trägst du deshalb Bruttobeträge ein.

Eine Zeile „Kleidung“ gibt es in der Anlage EÜR nicht, und die Anleitung erwähnt Kleidung nirgends. Nach den Zeilenbeschreibungen passt:

Zeile 37 ist laut Anleitung für abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens bis 800 Euro ohne Umsatzsteuer je Stück gedacht (mehr zu den geringwertigen Wirtschaftsgütern). Zeile 52 heißt „Arbeitsmittel“, und unter diesem Wort führt das Gesetz typische Berufskleidung bei den Werbungskosten. Welche der beiden Zeilen für Kleidung gilt, legt die Anleitung nicht fest. Für den Gewinn ist die Wahl egal: Beide Zeilen fließen in die Summe der Betriebsausgaben in Zeile 76. Den Weg vom Kontoauszug zur fertigen Anlage beschreibt der Beitrag EÜR erstellen.

Belas Kleiderjahr: sechs Posten zählen, drei nicht

Bevor Kleidung in die Buchhaltung geht: sechs Schritte

1. Stell jedem Stück die drei Fragen von oben. Den Ausschlag gibt die letzte: Könnte man es genauso privat tragen, zählt es nicht.
2. Kauf Berufskleidung getrennt von privaten Einkäufen, damit der Beleg nur Betriebliches zeigt.
3. Lass die Wäscherei deine Berufskleidung gesondert abrechnen. Wäschst du selbst, führ die Liste der Waschgänge und heb die Berechnung je Waschgang auf.
4. Bezahl Alltagskleidung privat. Ist sie doch über das Geschäftskonto gelaufen, buch sie als Entnahme.
5. Nimm für Käufe, Reinigung und Vorsteuer die Zeilen aus der Tabelle oben und bleib Jahr für Jahr bei derselben Zuordnung.
6. Bei Grenzfällen wie Logo-Kleidung, die auch in die Freizeit passt, frag vor größeren Käufen eine Steuerberaterin oder einen Steuerberater.