1-%-Regelung beim Elektroauto: welcher Bruchteil gilt, was Hybrid und Umsatzsteuer ändern

Für ein Elektroauto im Betriebsvermögen rechnest du die 1-%-Regelung nicht vom vollen Bruttolistenpreis: Hast du es nach dem 30. Juni 2025 angeschafft und kostet es laut Liste höchstens 100.000 €, zählt nur ein Viertel davon, und 1 % dieses Viertels sind die oft zitierten 0,25 %. Teurere E-Autos und Plug-in-Hybride mit höchstens 50 Gramm CO2 je Kilometer oder mindestens 80 Kilometern elektrischer Reichweite kommen auf die Hälfte, also 0,5 %. Bei der Umsatzsteuer bleibt es beim vollen Listenpreis. Wie die Pauschale selbst funktioniert, erklärt der Beitrag zur 1-%-Regelung beim Firmenwagen.

Welcher Bruchteil gilt: Anschaffung, Antrieb, Preisgrenze

Das Einkommensteuergesetz macht den Bruchteil von drei Dingen abhängig: wann du das Auto angeschafft hast, wie es angetrieben wird und was es laut Liste kostet (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 1 bis 5 EStG; ab wann welche Preisgrenze gilt, regelt § 52 Abs. 12 EStG). Für die Privatnutzung im Jahr 2026 ergibt das:

Gemeint ist derselbe Bruttolistenpreis wie beim Verbrenner, mit Sonderausstattung und Umsatzsteuer, und genau diese Zahl prüfst du gegen die Preisgrenze (BMF-Schreiben vom 5. November 2021, Randnummer 6). Abgerundet auf volle 100 € wird erst, nachdem du geviertelt oder halbiert hast (Randnummer 12). Als reines E-Auto zählt auch eines mit Brennstoffzelle (Randnummer 1). Ein Hybrid ohne Ladestecker, etwa ein Voll- oder Mildhybrid, bekommt dagegen nichts: Das Gesetz mindert nur bei extern aufladbaren Hybriden, für alle anderen gilt der volle Listenpreis.

Den Zeitraum bestimmt der Tag, an dem du das Auto angeschafft oder geleast hast, und das gilt ausdrücklich auch für Gebrauchte (Randnummern 11 und 21). Kaufst du 2026 ein E-Auto aus zweiter Hand, das 2021 mit 65.000 € Listenpreis erstmals zugelassen wurde, liegt es unter der Grenze von 100.000 € und zählt zu einem Viertel. CO2-Ausstoß und elektrische Reichweite stehen in der Übereinstimmungsbescheinigung, dem CoC-Papier. Das BMF nimmt die WLTP-Werte, bei der Reichweite den Wert für innerorts (Randnummern 4 und 5).

Weg ins Büro, Fahrtenbuch und Deckel rechnen mit demselben Bruchteil

Für die Fahrten zu deiner ersten Betriebsstätte verweist § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG auf den Listenpreis der 1-%-Regel, und das BMF wendet die 0,03 % je Entfernungskilometer und Monat auf den geviertelten oder halbierten Wert an (Randnummer 12). Die Entfernungspauschale von 0,38 € je Entfernungskilometer und Bürotag bleibt gleich, und nicht abziehbar ist nur der Betrag, um den der 0,03-%-Wert sie übersteigt. Mit gevierteltem Listenpreis kann die Pauschale ihn einholen; ab wie vielen Bürotagen, zeigt das Beispiel unten. Ob dein Büro als erste Betriebsstätte gilt, steht im Beitrag über Fahrtkosten für Selbstständige.

Mit Fahrtenbuch greift die Minderung auf der Kostenseite. In die Gesamtkosten gehen die Anschaffungskosten oder vergleichbare Aufwendungen nur mit dem Viertel oder der Hälfte ein (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 3 Nr. 2 bis 5 EStG), bei einem geleasten Wagen also auch die Leasingraten (Randnummer 18). Strom und Versicherung setzt das BMF in seinen Beispielen voll an. Was das Buch selbst enthalten muss, steht unter Fahrtenbuch führen.

Auch die Kostendeckelung, die die Pauschalen auf die tatsächlichen Kosten des Autos begrenzt, rechnet mit dem Bruchteil. Für den Vergleich setzt du die Abschreibung nur vom Viertel oder von der Hälfte der Anschaffungskosten an (Randnummer 13).

Umsatzsteuer: das Finanzamt nimmt den vollen Listenpreis

Viertel und Hälfte stehen im Einkommensteuergesetz, und dort bleiben sie. Rechnest du die Umsatzsteuer auf die Privatfahrten vereinfacht über den 1-%-Wert, sind die Sonderregeln für Elektro- und Hybridfahrzeuge ausdrücklich nicht anzuwenden (Abschnitt 15.23 Abs. 5 Satz 4 Nr. 1 Buchstabe a UStAE, Stand 2. Juni 2026). Du nimmst 1 % des vollen Bruttolistenpreises, ziehst pauschal 20 % für die Kosten ohne Vorsteuer ab, und auf den Rest kommen 19 %. Mit Fahrtenbuch ist es genauso: Auch dort gilt für die Umsatzsteuer kein Viertel und keine Hälfte (Buchstabe b).

Für die 1-%-Regel heißt das: Kosten E-Auto, Hybrid und Verbrenner laut Liste gleich viel, fällt auf ihre Privatfahrten dieselbe Umsatzsteuer an. Der Bruchteil senkt nur den Gewinn.

Ladestrom zu Hause: der eigene Zähler als Nachweis

Strom für den Firmenwagen ist eine Betriebsausgabe, so wie Benzin beim Verbrenner. In der Anlage EÜR 2026 gehört er zu den sonstigen Fahrtkosten in Zeile 71, und er zählt zu den Gesamtkosten, mit denen Fahrtenbuch und Kostendeckelung rechnen.

Beim Laden an der eigenen Wallbox fließt betrieblicher Strom über deinen privaten Zähler. Nach Randnummer 19 des BMF-Schreibens von 2021 weist du den betrieblichen Anteil mit einem gesonderten Zähler nach, fest eingebaut oder mobil; Aufzeichnungen über drei repräsentative Monate reichen. Anzusetzen sind die geladenen Kilowattstunden zu deinem Arbeitspreis und ein Anteil am Grundpreis.

Ob 2026 statt der Messung noch eine Pauschale geht, ist offen. Randnummer 20 desselben Schreibens erlaubt Unternehmern die monatlichen Pauschalen aus dem Lohnsteuerrecht, verweist dafür aber auf ein BMF-Schreiben von 2020, das durch das Schreiben vom 11. November 2025 ersetzt ist. Danach gelten die Monatspauschalen für Arbeitslohn nur bis Ende 2025; seit 2026 zählen bei Arbeitnehmern die gemessenen Kilowattstunden, zum Vertragspreis oder zur Strompreispauschale von 34 Cent je Kilowattstunde. Zu Unternehmern sagt das neue Schreiben nichts. Lädst du 2026 zu Hause, belegst du den Strom deshalb am sichersten mit dem Zähler und fragst deine Kanzlei, ob daneben eine Pauschale trägt.

Abschreibung und Kfz-Steuer: was nur das reine E-Auto bekommt

Für reine E-Autos im Anlagevermögen, angeschafft von Juli 2025 bis Ende 2027, erlaubt § 7 Abs. 2a EStG eine eigene Staffel, auch bei der EÜR (§ 4 Abs. 3 Satz 3 EStG): 75 % der Anschaffungskosten im Jahr der Anschaffung, danach 10 %, 5 %, 5 %, 3 % und 2 %. Die Kürzung nach Monaten gilt dafür nicht, ein im Dezember geliefertes Auto bringt also die vollen 75 %. Plug-in-Hybride fallen heraus, denn das Gesetz verweist auf Fahrzeuge, die ausschließlich elektrisch angetrieben werden (§ 9 Abs. 2 KraftStG).

Die Staffel ist ein Angebot. Stattdessen geht linear über die sechs Jahre der AfA-Tabelle für Pkw oder, bei Anschaffung bis Ende 2027, fallend mit höchstens 30 % vom Restwert. Hast du für das Auto eine Sonderabschreibung genommen, ist die Staffel ausgeschlossen. Eine Bedingung, die an die 1-%-Regel anknüpft, enthält § 7 Abs. 2a dagegen nicht: Staffel und Viertel gelten nebeneinander. Wie sich die Methoden über die Jahre verteilen, zeigt der Beitrag zur Abschreibung für Selbstständige.

Von der Kfz-Steuer befreit § 3d KraftStG reine E-Autos, die vom 18. Mai 2011 bis zum 31. Dezember 2030 erstmals zugelassen werden. Die Befreiung läuft zehn Jahre ab der Erstzulassung, längstens bis zum 31. Dezember 2035, und geht beim Halterwechsel mit dem Rest auf den neuen Halter über. Plug-in-Hybride sind nicht befreit.

Yvonnes E-Auto neben Hybrid und Verbrenner

Beim E-Auto ist auch der nicht abziehbare Teil der Bürofahrten klein. Ab 58 Bürotagen in den fünf Monaten, also rund zwölf im Monat, hätte die Entfernungspauschale von 58 × 12 km × 0,38 € = 264,48 € den 0,03-%-Wert von 261 € überholt, und es bliebe gar nichts hängen. Beim Verbrenner bräuchte Yvonne dafür 46 Bürotage im Monat, mehr als ein Monat Tage hat.

Bevor der Händler liefert: sechs Prüfpunkte für E-Auto und Hybrid

1. Hol dir den Bruttolistenpreis mit Sonderausstattung und Umsatzsteuer aus Bestellung oder Datenblatt und vergleiche ihn mit der Grenze deines Anschaffungszeitraums, heute 100.000 €.
2. Beim Plug-in-Hybrid prüfst du im CoC-Papier den CO2-Wert und die elektrische Reichweite innerorts: höchstens 50 g je Kilometer oder mindestens 80 Kilometer, sonst zählt der volle Listenpreis.
3. Kläre den Liefertermin. Für die 75 % muss das E-Auto bis zum 31. Dezember 2027 bei dir sein.
4. Entscheide mit deiner Steuerberaterin oder deinem Steuerberater über die Abschreibung: Staffel, fallend oder linear. Was sich lohnt, hängt davon ab, wie hoch dein Gewinn im Lieferjahr und in den Jahren danach ausfällt.
5. Lädst du zu Hause, sorge ab dem ersten Tag für einen eigenen Zähler an der Wallbox oder im Auto und notiere die Stände mindestens drei Monate lang.
6. In die Voranmeldung gehören je Monat 80 % des ungekürzten 1-%-Werts. In der Anlage EÜR 2026 steht die Privatnutzung in Zeile 20, die Umsatzsteuer darauf in Zeile 17, der geminderte 0,03-%-Wert in Zeile 73 und die Entfernungspauschale in Zeile 74; in der Anlage AVEÜR steht das Auto in der Gruppe Kfz, und in Zeile 47 der AVEÜR, der Frage nach einem Elektro- oder Hybridfahrzeug, setzt du die 1 für Ja. enno gleicht dafür Buchungen mit Belegen ab, auch die Rechnungen fürs Laden; die Voranmeldung prüfst und übermittelst du selbst.