Kontenrahmen SKR03 oder SKR04: was die Wahl entscheidet und was sie nicht ändert

SKR 03 und SKR 04 sind die beiden allgemeinen Standardkontenrahmen der DATEV eG, und kein Gesetz verpflichtet dich zu einem von beiden. Sie sortieren die Konten verschieden, der SKR 03 nach den Abläufen im Betrieb, der SKR 04 nach Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung, und geben ihnen deshalb andere Nummern. Arbeitest du mit einer Kanzlei, nimmst du am einfachsten ihren Rahmen. Und dann bleibst du dabei: In DATEV-Programmen lässt sich der Rahmen nur mit der Jahresübernahme ins nächste Buchungsjahr wechseln.

Was ein Kontenrahmen ist und was das HGB verlangt

Ein Kontenrahmen ist ein Verzeichnis von Konten mit festen Nummern. DATEV versteht ihre Standardkontenrahmen als Vorlage für deinen eigenen Kontenplan: Was dein Betrieb nicht braucht, streichst du, was fehlt, legst du an. Jedes Jahr erscheint eine aktualisierte Ausgabe. Alle Nummern in diesem Beitrag stammen aus den beiden PDF-Ausgaben mit dem Vermerk „Gültig für 2026“.

Das Gesetz fragt nach etwas anderem. Deine Bücher müssen einem sachverständigen Dritten in angemessener Zeit einen Überblick über die Geschäftsvorfälle und die Lage des Unternehmens geben (§ 238 Abs. 1 HGB, § 145 Abs. 1 AO). Verwendest du Ziffern, Abkürzungen oder Symbole, muss ihre Bedeutung im Einzelfall eindeutig festliegen (§ 239 Abs. 1 HGB). Kontonummern gehören dazu. Ob 1200 in deinen Büchern die Bank ist oder eine Forderung, lässt das HGB offen; es verlangt nur, dass man es nachlesen kann.

Auf eine Branche zugeschnitten sind SKR 03 und SKR 04 nicht. Für manche Branchen hat DATEV eigene Rahmen, etwa den SKR 51 fürs Kfz-Gewerbe, den SKR 14 für land- und forstwirtschaftliche Betriebe und den SKR 42 für gemeinnützige Organisationen wie Vereine und Stiftungen. Einen Standardkontenrahmen für Freiberufler gibt es nicht; sie können SKR 03 oder SKR 04 an ihren Bedarf anpassen.

Ablauf oder Abschluss: wie die zehn Klassen belegt sind

Beide Rahmen teilen die Konten in zehn Klassen von 0 bis 9. Die erste Ziffer einer Kontonummer nennt die Klasse, die zweite die Gruppe, die dritte die Untergruppe, die vierte das einzelne Konto.

Der SKR 03 folgt dem Prozessgliederungsprinzip. DATEV beschreibt es so: Die Reihenfolge richtet sich nach den Abläufen im Betrieb, von der Leistungserstellung bis zur Leistungsverwertung. Deshalb stehen Wareneingang und Kosten in den Klassen 3 und 4, die Erlöse erst in Klasse 8. Der SKR 04 folgt dem Abschlussgliederungsprinzip. Seine Reihenfolge richtet sich nach der Gliederung, die § 266 HGB für die Bilanz und § 275 HGB für die GuV von Kapitalgesellschaften vorschreiben. So heißen die Klassen in den Ausgaben 2026:

Im SKR 04 lässt sich die Bilanz beinahe mitlesen. Klasse 0 und 1 bilden die Aktivseite aus § 266 Abs. 2 HGB mit Anlage- und Umlaufvermögen. Mit Klasse 2 beginnt die Passivseite, zuerst das Eigenkapital, etwa 2900 Gezeichnetes Kapital. Klasse 3 enthält Rückstellungen, Verbindlichkeiten und die Umsatzsteuer. Dann folgt die GuV im Gesamtkostenverfahren nach § 275 Abs. 2 HGB: Umsatzerlöse in Klasse 4, Material, bezogene Leistungen, Personal, Abschreibungen und sonstige Kosten in 5 und 6, Beteiligungserträge, Zinsen und Steuern in 7.

Im SKR 03 stehen dagegen Konten nebeneinander, die in der Bilanz auf verschiedenen Seiten landen. Klasse 0 enthält die Büroeinrichtung (0420) ebenso wie das Gezeichnete Kapital (0800). Klasse 1 versammelt, was mit Zahlungen zu tun hat: Kasse, Bank, Forderungen, Verbindlichkeiten, Vorsteuer, Umsatzsteuer und die Privatkonten. Zinsaufwand und Körperschaftsteuer stehen in Klasse 2, Löhne und Abschreibungen zusammen mit den übrigen Kosten in Klasse 4.

Für den Jahresabschluss ist die Sortierung zweitrangig. Beide Ausgaben ordnen die Konten den Posten von Bilanz und GuV zu, gleiche Buchungen ergeben deshalb in beiden Rahmen denselben Abschluss.

Zehn Konten mit ihren Nummern 2026

Die Konten der Tabelle heißen in beiden Rahmen gleich, nur die Nummern unterscheiden sich. Für Einzelunternehmen führen beide Rahmen zusätzlich ein Konto „Privatentnahmen allgemein (nur Einzelunternehmen)“, 1801 im SKR 03 und 2101 im SKR 04. Die Spalte Funktion zeigt das Kürzel, das DATEV als Hauptfunktion direkt vor das Konto schreibt, in beiden Rahmen dasselbe: F für ein Konto mit allgemeiner Funktion, S für ein Sammelkonto, AM für die automatische Errechnung der Umsatzsteuer. Die Buchstaben U, G und K in der Spalte davor sagen nur, an welches DATEV-Steuerprogramm ein Konto seine Werte weitergibt.

Josts erste fünf Buchungen in beiden Rahmen

In beiden Spalten bewegen sich dieselben Konten auf denselben Seiten um dieselben Beträge, nur die Nummern sind andere. In Zeile 5 taucht die 1200 in beiden Spalten auf, im SKR 03 im Soll als Bank und im SKR 04 im Haben als Forderung. In Zeile 4 steht die Umsatzsteuer als eigener Posten, damit du sie siehst. Ausrechnen muss Jost sie im Programm nicht: 8400 und 4400 tragen das AM, die Umsatzsteuer wird also automatisch errechnet. Was Soll, Haben und Buchungssatz bedeuten und wie daraus Bilanz und GuV werden, erklärt Doppelte Buchführung einfach erklärt.

Wer bucht, welche Gewinnermittlung, wie lange schon

In der Praxis entscheiden drei Fragen, und die erste wiegt am schwersten.

Eine UG bilanziert immer, weil sie als Handelsgesellschaft den Regeln für Kaufleute unterliegt. Das spricht für den SKR 04, zwingt aber zu nichts: Auch aus SKR-03-Konten wird eine Bilanz. Was bei einer UG oder GmbH sonst anders läuft als im Einzelunternehmen, steht unter GmbH-Buchhaltung.

Wer eine EÜR macht, braucht keine Bilanzgliederung. Die Zeilen der Anlage EÜR füllt das Programm aus den Konten. Beide DATEV-Rahmen kennzeichnen Konten, die nur für die EÜR gedacht sind, und nennen in Fußnoten Konten, die EÜR-Anwender nicht bebuchen dürfen: die allgemeinen Konten für Fahrzeugkosten und für Reisekosten des Unternehmers, weil das Formular beides aufgeschlüsselt verlangt.

Ein späterer Wechsel ist möglich, in DATEV-Programmen aber an einen Zeitpunkt gebunden. DATEV schreibt in seinen Hinweisen zum Jahreswechsel, dass sich der Kontenrahmen eines Bestands nur in Verbindung mit der Jahresübernahme wechseln lässt, also beim Übergang in das nächste Buchungsjahr. Eine Kontenüberleitungstabelle ordnet dann die alten Konten den neuen zu. Nach DATEVs eigenem Hinweis werden dabei nicht alle individuellen Stammdaten übernommen oder angepasst. Wie andere Programme das handhaben, steht in deren Hilfe; prüf es, bevor du umstellst.

Die E-Bilanz fragt nicht nach SKR 03 oder SKR 04

Wer bilanziert, übermittelt Bilanz und GuV elektronisch nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz (§ 5b Abs. 1 EStG). Diesen Datensatz, die Taxonomie, veröffentlicht das Bundesfinanzministerium. Für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2024 beginnen, gehören unverdichtete Kontennachweise dazu (§ 52 Abs. 11 EStG): je Position die Kontonummer, die Kontobeschreibung und der Saldo, mindestens für alle Sachkonten mit einem Saldo am Jahresende. Übermittelt werden also die Konten deiner eigenen Buchführung, mit ihren Nummern aus SKR 03, SKR 04 oder einem eigenen Plan. Welches Konto in welche Position gehört, wird im Buchhaltungs- oder Abschlussprogramm zugeordnet. DATEV stellt neben den Standardkontenrahmen auch E-Bilanz-Kontenrahmen bereit, für 2026 ebenfalls.

Vor der ersten Buchung: den Kontenrahmen in vier Schritten festlegen

1. Frag deine Kanzlei, mit welchem Rahmen sie bucht und welche eigenen Konten sie darin angelegt hat. Lass dir den Kontenplan geben, nicht nur den Namen des Rahmens.
2. Stell deine Buchhaltungs-App vor der ersten Buchung auf diesen Rahmen. Zur Probe suchst du das Konto 1200: Heißt es Bank, ist der SKR 03 eingestellt, heißt es Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, der SKR 04. Wie du ein Programm vor der Entscheidung durchtestest, steht unter Buchhaltungssoftware: worauf achten.
3. Schreib den Rahmen dazu, wo immer eine Kontonummer dein Programm verlässt: auf vorkontierten Belegen, in Listen, in Nachrichten an die Kanzlei. Wie viel Vorarbeit sich dabei lohnt, zeigt Vorbereitende Buchhaltung. Arbeitest du mit enno, sortiert es Bank und Belege über Nacht, und die Kanzlei bekommt einen DATEV-Export. Welchen Rahmen sie erwartet, sprichst du trotzdem vorher mit ihr ab.
4. Willst du den Rahmen später wechseln, plan es für den Beginn eines Buchungsjahres und gemeinsam mit der Kanzlei. Danach prüfst du, ob die Saldenvorträge im neuen Jahr zu den Schlusssalden des alten passen und ob deine selbst angelegten Konten eine Entsprechung im neuen Rahmen haben.

Ob für deinen Betrieb ein Branchenrahmen besser passt oder ein Wechsel sich lohnt, klärst du im Einzelfall mit deiner Steuerberaterin oder deinem Steuerberater.